Relazione sulla gestione allegata al rendiconto
Anno 2016

Comune di CAMERINO

Provincia di MACERATA

Sommario

RELAZIONE SUL RENDICONTO 2016
IL RENDICONTO FINANZIARIO
a)	CRITERI DI VALUTAZIONE UTILIZZATI
b)	LE PRINCIPALI VOCI DEL CONTO DI BILANCIO (COMPRESA CLASSIFICAZIONE DELLE ENTRATE E DELLE SPESE)
c)	PRINCIPALI VARIAZIONI ALLE PREVISIONI FINANZIARIE
d) ELENCO ANALITICO DELLE QUOTE VINCOLATE E ACCANTONATE DEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE
e) RAGIONI PERSISTENZA DEI RESIDUI ATTIVI E PASSIVI CON ANZIANITA’  SUPERIORE I 5 ANNI
Residui attivi
Motivazioni della persistenza
Residui passivi
Motivazioni della persistenza
f)	MOVIMENTAZIONE DEI CAPITOLI DI ENTRATA E DI SPESA RIGUARDANTI L’ANTICIPAZIONE
g)	DIRITTI REALI DI GODIMENTO E LA LORO ILLUSTRAZIONE
h)	ELENCO DEI PROPRI ENTI E ORGANISMI STRUMENTALI
i)	ELENCO DELLE PARTECIPAZIONI DIRETTE POSSEDUTE CON L’INDICAZIONE DELLA RELATIVA QUOTA PERCENTUALE
j)	ESITO DELLA VERIFICA DEI CREDITI E DEBITI RECIPROCI CON I PROPRI ENTI STRUMENTALI E LE SOCIETA’ CONTROLLATE E PARTECIPATE
k)	ONERI E IMPEGNI SOSTENUTI DERIVANTI DA CONTRATTI RELATIVI A STRUMENTI FINANZIARI DERIVATI O DA CONTRATTI DI FINANZIAMENTO CHE INCLUDONO UNA COMPONENTE DERIVATA
l)	GARANZIE PRINCIPALI O SUSSIDIARIE PRESTATE DALL’ENTE A FOVORE DI ENTI E DI ALTRI SOGGETTI
m)	ELENCO DESCRITTIVO DEI BENI APPARTENENTI AL PATRIMONIO IMMOBILIARE
n)	ELEMENTI RICHIESTI DALL’ARTICOLO 2427 E DAGLI ARTICOLI DEL CODICE CIVILE, NONCHE’ DALLE NORME DI LEGGE E DAI DOCUMENTI SUI PRINCIPI CONTABILI APPLICABILI
o)	ALTRE INFORMAZIONI
Gestione di cassa
Verifica obiettivi di finanza pubblica
Conto economico
Conto patrimoniale
CONCLUSIONI

RELAZIONE SUL RENDICONTO 2016

La relazione sulla gestione è un documento illustrativo della gestione dell'ente, nonché dei fatti di rilievo verificatisi dopo la chiusura dell'esercizio; essa contiene le informazioni utili per una migliore comprensione dei dati contabili, ed è predisposto secondo le modalità previste dall'art. 11, comma 6, del D. Lgs. n. 118/2011.
La presente relazione esprime le valutazioni di efficacia dell'azione condotta sulla base dei risultati conseguiti in rapporto ai programmi ed ai costi sostenuti, agevolando la presentazione e l'approfondimento del rendiconto dell'attività svolta nel corso dell'esercizio all'assemblea consiliare. Si tratta comunque di un documento previsto dalla legge, come prescrive l'articolo 151 e 231 del D. lgs. 267 del 2000, attraverso il quale “l'organo esecutivo dell'ente esprime le valutazioni di efficacia dell'azione condotta sulla base dei risultati conseguiti in rapporto ai programmi ed ai costi sostenuti. Evidenzia i criteri di valutazione del patrimonio e delle componenti economiche. Analizza gli scostamenti principali intervenuti rispetto alle previsioni, motivando le cause che li hanno determinati”.

IL RENDICONTO FINANZIARIO

Il conto del bilancio o rendiconto finanziario è il documento che dimostra i risultati finali della gestione finanziaria in riferimento al fine autorizzatorio della stessa. Evidenzia le spese impegnate, i pagamenti, le entrate accertate e gli incassi in riferimento alle previsioni contenute nel bilancio preventivo, sia per la gestione competenza sia per la gestione residui.
La struttura del conto del bilancio è del tutto conforme a quella del bilancio preventivo e contiene, i seguenti dati:

•	La previsione definitiva di competenza
•	I residui attivi e passivi che derivano dal rendiconto dell'anno precedente
•	Gli accertamenti e gli impegni assunti in conto competenza
•	I residui attivi e passivi derivanti dal rendiconto dell'anno precedente riaccertati alla fine dell'esercizio
•	Le riscossioni ed i pagamenti divisi nelle gestioni di competenza e residui
•	Gli incassi ed i pagamenti effettuati dal tesoriere nel corso dell'esercizio
•	I residui attivi e passivi da riportare nel prossimo esercizio divisi nelle gestioni di competenza e residui
•	La differenza tra la previsione definitiva e gli accertamenti/impegni assunti in conto competenza
•	La differenza tra i residui attivi e passivi derivanti dal rendiconto dell'anno precedente ed i residui attivi e passivi riaccertati alla fine dell'esercizio
•	I residui passivi da riportare nel prossimo esercizio divisi nelle gestioni di competenza e residui.

Il conto del bilancio si conclude con una serie di quadri riepilogativi riconducibili al quadro riassuntivo di tutta la gestione finanziaria che evidenzia il risultato di amministrazione.
I residui attivi e passivi evidenziati in questo quadro sono stati oggetto di una operazione di riaccertamento da parte dell'ente, consistente nella revisione delle ragioni del mantenimento in tutto od in parte di ciascun residuo.

I residui attivi per i quali è stata accertata la difficile esigibilità sono stati stralciati dal conto del bilancio e conservati nell'apposita voce delle attività patrimoniali “crediti di dubbia esigibilità”, dove resteranno fino al compimento dei termini di prescrizione. Sono stati dichiarati “di dubbia esigibilità” i crediti di qualsiasi natura affidati al concessionario in riscossione con ruoli ordinari o coattivi, ed in relazione ai quali il concessionario stesso abbia restituito l'avviso di mora con annotazione d'irreperibilità (o morte e simili) o d'esecuzione forzata insufficiente o totalmente infruttuosa.

Per ciascun residuo passivo sono stati verificati i termini di prescrizione e tutti gli elementi costitutivi dell'obbligazione giuridicamente perfezionata nel tempo, ovvero si è provveduto ad eliminare le partite di residui passivi riportati pur in mancanza di obbligazioni giuridicamente perfezionate o senza riferimento a procedere di gare bandite.

La voce “Pagamenti per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre” evidenzia i pignoramenti effettuati presso la tesoreria unica e che non hanno ancora trovato una regolarizzazione nelle scritture contabili dell'ente.

Il risultato di amministrazione tiene conto sia della consistenza di cassa sia dei residui esistenti alla fine dell'esercizio, compresi quelli provenienti da anni precedenti.
Il risultato di gestione fa riferimento, invece, a quella parte della gestione ottenuta considerando solo le operazioni finanziarie relative all'esercizio in corso senza, cioè, esaminare quelle generate da fatti accaduti negli anni precedenti e non ancora conclusi.
Questo valore, se positivo, mette in evidenza la capacità dell'ente di acquisire ricchezza e destinarla a favore della collettività amministrata. Allo stesso modo un risultato negativo porta a concludere che l'ente ha dato vita ad una quantità di spese superiore alle risorse raccolte che, se non adeguatamente compensate dalla gestione dei residui, determina un risultato finanziario negativo. Di conseguenza una attenta gestione dovrebbe dar luogo ad un risultato di pareggio o positivo in grado di dimostrare la capacità dell'ente di acquisire un adeguato flusso di risorse (oltre all'eventuale avanzo di amministrazione applicato) tale da assicurare la copertura finanziaria degli impegni di spesa assunti.

La suddivisione tra gestione corrente ed in c/capitale del risultato di gestione di competenza 2016, integrata con la quota di avanzo dell’esercizio precedente applicata al bilancio, è la seguente:

TITOLO	DENOMINAZIONE	Residui attivi al 1/1/2016 (RS)	Riscossioni in c/residui (RR)	Riaccertamento residui (R)	Maggiori o minori entrate di competenza =A-CP
	Residui attivi da esercizi precedenti (EP=RS-RR+R)	
		Previsioni definitive di competenza (CP)	Riscossioni in c/competenza (RC)	Accertamenti (A)		Residui attivi da esercizio di competenza (EC=A-RC)	
		Previsioni definitive di cassa (CS)	Totale riscossioni (TR=RR+RC)	Maggiori o minori entrate di cassa =TR-CS		Totale residui attivi da riportare (TR=EP+EC)	

	FONDO PLURIENNALE VINCOLATO PER SPESE CORRENTI	CP	         257.123,58					
	FONDO PLURIENNALE VINCOLATO PER SPESE IN CONTO CAPITALE	CP	       6.900.796,94					
	UTILIZZO AVANZO DI AMMINISTRAZIONE	CP	               0,00					
												
TITOLO 1	Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa	RS	       3.018.961,22	RR	       1.118.984,64	R	        -395.717,99			EP	       1.504.258,59	
		CP	       5.056.626,83	RC	       2.632.281,18	A	       3.867.656,07	CP	      -1.188.970,76	EC	       1.235.374,89	
		CS	       5.575.025,74	TR	       3.751.265,82	CS	      -1.823.759,92			TR	       2.739.633,48	
												
TITOLO 2	Trasferimenti correnti	RS	         701.453,00	RR	         283.782,99	R	         -48.231,37			EP	         369.438,64	
		CP	       5.305.149,45	RC	         626.719,33	A	       4.623.977,23	CP	        -681.172,22	EC	       3.997.257,90	
		CS	       1.354.860,88	TR	         910.502,32	CS	        -444.358,56			TR	       4.366.696,54	
												
TITOLO 3	Entrate extratributarie	RS	       2.039.650,29	RR	         992.175,49	R	        -166.207,76			EP	         881.267,04	
		CP	       3.552.214,06	RC	       1.787.384,11	A	       3.194.793,78	CP	        -357.420,28	EC	       1.407.409,67	
		CS	       3.487.825,24	TR	       2.779.559,60	CS	        -708.265,64			TR	       2.288.676,71	
												
TITOLO 4	Entrate in conto capitale	RS	       5.698.217,57	RR	         378.858,33	R	        -194.807,03			EP	       5.124.552,21	
		CP	         338.097,04	RC	         204.373,39	A	         220.486,39	CP	        -117.610,65	EC	          16.113,00	
		CS	       3.871.342,37	TR	         583.231,72	CS	      -3.288.110,65			TR	       5.140.665,21	
												
TITOLO 5	Entrate da riduzione di attività finanziarie	RS	               0,00	RR	               0,00	R	               0,00			EP	               0,00	
		CP	               0,00	RC	               0,00	A	               0,00	CP	               0,00	EC	               0,00	
		CS	               0,00	TR	               0,00	CS	               0,00			TR	               0,00	
												
TITOLO 6	Accensione Prestiti	RS	       1.621.865,45	RR	         325.765,37	R	               0,00			EP	       1.296.100,08	
		CP	         250.000,00	RC	               0,00	A	         176.785,40	CP	         -73.214,60	EC	         176.785,40	
		CS	       1.111.950,06	TR	         325.765,37	CS	        -786.184,69			TR	       1.472.885,48	
												
TITOLO 7	Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	RS	               0,00	RR	               0,00	R	               0,00			EP	               0,00	
		CP	      11.000.000,00	RC	       7.349.989,06	A	       7.349.989,06	CP	      -3.650.010,94	EC	               0,00	
		CS	       8.000.000,00	TR	       7.349.989,06	CS	        -650.010,94			TR	               0,00	
												
TITOLO 9	Entrate per conto terzi e partite di giro	RS	         594.460,53	RR	         166.167,81	R	        -119.683,61			EP	         308.609,11	
		CP	      23.330.669,45	RC	       3.636.296,61	A	       3.693.337,84	CP	     -19.637.331,61	EC	          57.041,23	
		CS	      17.742.470,38	TR	       3.802.464,42	CS	     -13.940.005,96			TR	         365.650,34	
											
TOTALE TITOLI	RS	      13.674.608,06	RR	       3.265.734,63	R	        -924.647,76			EP	       9.484.225,67	
	CP	      48.832.756,83	RC	      16.237.043,68	A	      23.127.025,77	CP	     -25.705.731,06	EC	       6.889.982,09	
	CS	      41.143.474,67	TR	      19.502.778,31	CS	     -21.640.696,36			TR	      16.374.207,76	

MISSIONE, PROGRAMMA, TITOLO	DENOMINAZIONE	Residui passivi al 1/1/2016 (RS)	Pagamenti in c/residui (PR)	Riaccertamento residui (R)		Residui passivi da esercizi precedenti (EP=RS-PR+R)	
		Previsioni definitive di competenza (CP)	Pagamenti in c/competenza (PC)	Impegni (I)	Economie di competenza (ECP=CP-I-FPV)	Residui passivi da esercizio di competenza (EC=I-PC)	
		Previsioni definitive di cassa (CS)	Totale pagamenti (TP=PR+PC)	Fondo pluriennale vincolato (FPV)		Totale residui passivi da riportare (TR=EP+EC)	

												
Titolo 1	Spese correnti	RS	       3.879.830,54	PR	       2.640.674,31	R	         -23.220,52			EP	       1.215.935,71	
		CP	      13.251.114,00	PC	       4.986.927,35	I	      10.545.486,05	ECP	       2.512.526,81	EC	       5.558.558,70	
		CS	       9.901.633,80	TP	       7.627.601,66	FPV	         193.101,14			TR	       6.774.494,41	

Titolo 2	Spese in conto capitale	RS	       2.731.394,24	PR	       2.424.987,63	R	          -1.882,37			EP	         304.524,24	
		CP	       7.412.793,98	PC	         712.420,49	I	       2.927.528,06	ECP	         259.446,28	EC	       2.215.107,57	
		CS	       5.326.837,62	TP	       3.137.408,12	FPV	       4.225.819,64			TR	       2.519.631,81	

Titolo 3	Spese per incremento attività finanziarie	RS	           5.000,00	PR	               0,00	R	               0,00			EP	           5.000,00	
		CP	           6.100,00	PC	               0,00	I	           6.100,00	ECP	               0,00	EC	           6.100,00	
		CS	               0,00	TP	               0,00	FPV	               0,00			TR	          11.100,00	

Titolo 4	Rimborso Prestiti	RS	               0,00	PR	               0,00	R	               0,00			EP	               0,00	
		CP	         884.376,88	PC	         510.081,74	I	         510.081,74	ECP	         374.295,14	EC	               0,00	
		CS	         884.376,88	TP	         510.081,74	FPV	               0,00			TR	               0,00	

Titolo 5	Chiusura Anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/cassiere	RS	               0,00	PR	               0,00	R	               0,00			EP	               0,00	
		CP	      11.000.000,00	PC	       5.308.953,65	I	       7.349.989,06	ECP	       3.650.010,94	EC	       2.041.035,41	
		CS	       8.000.000,00	TP	       5.308.953,65	FPV	               0,00			TR	       2.041.035,41	

Titolo 7	Uscite per conto terzi e partite di giro	RS	         592.429,18	PR	          82.734,80	R	         -25.765,26			EP	         483.929,12	
		CP	      23.330.669,45	PC	       3.570.851,72	I	       3.693.337,84	ECP	      19.637.331,61	EC	         122.486,12	
		CS	      17.765.176,43	TP	       3.653.586,52	FPV	               0,00			TR	         606.415,24	

TOTALE DEI TITOLI	RS	       7.208.653,96	PR	       5.148.396,74	R	         -50.868,15			EP	       2.009.389,07	
	CP	      55.885.054,31	PC	      15.089.234,95	I	      25.032.522,75	ECP	      26.433.610,78	EC	       9.943.287,80	
	CS	      41.878.024,73	TP	      20.237.631,69	FPV	       4.418.920,78			TR	      11.952.676,87	

a)	LE PRINCIPALI VOCI DEL CONTO DI BILANCIO (COMPRESA CLASSIFICAZIONE DELLE ENTRATE E DELLE SPESE)

Dal 2015 Regioni ed Enti locali sono stati chiamati all'armonizzazione contabile applicando il Dlgs 118/2011, seppure con gradualità, essendo la nuova contabilità affiancata alla precedente con finalità conoscitive, come stabilisce il recente Dlgs 126/2014. È stato un cambiamento molto importante, che si colloca nell'ambito del percorso di attuazione del federalismo fiscale ed è finalizzato - appunto - ad armonizzare il bilancio delle diverse amministrazioni pubbliche, con l'obiettivo di favorire il migliore consolidamento dei conti pubblici nazionali rendendo omogenei i criteri di classificazione delle entrate e delle spese, adottando un'impostazione coerente con le regole di livello europeo.
Ne consegue anche un progressivo e significativo miglioramento della qualità e della trasparenza nella produzione dei dati e delle statistiche di finanza pubblica, nonché una più efficace rappresentazione della situazione economico-finanziaria degli enti della pubblica amministrazione, anche per assicurare la verifica dei vincoli europei. Del resto, proprio la legge 196/2009, recante "La legge di contabilità e finanza pubblica", nella prospettiva di un riordino della contabilità pubblica, ha previsto che "le amministrazioni pubbliche concorrono al perseguimento degli obiettivi di finanza pubblica sulla base dei princìpi fondamentali dell'armonizzazione dei bilanci pubblici e del coordinamento della finanza pubblica, e ne condividono le conseguenti responsabilità".
Il nuovo ordinamento contabile ha inciso in modo rilevante sulle logiche di contabilizzazione (basti pensare alla nuova "competenza finanziaria potenziata"), sulle classificazioni delle entrate e delle spese, sui principi contabili, sugli schemi di bilancio, sugli strumenti di programmazione nonché sul piano dei conti da utilizzare. 
In particolare, la classificazione delle entrate e delle spese è un profilo di estrema importanza nella direzione dell'armonizzazione contabile, essendo strutturata in modo analogo con le altre amministrazioni del settore pubblico e in coerenza con la classificazione COFOG (Classification Of Function Of Government), che costituisce la tassonomia internazionale della spesa pubblica per funzione secondo il Sistema dei Conti Europei SEC95. Quest'ultima è una classificazione delle funzioni di governo, articolata su tre livelli gerarchici (rispettivamente denominati Divisioni, Gruppi e Classi), per consentire, tra l'altro, una valutazione omogenea delle attività delle pubbliche amministrazioni svolte dai diversi paesi appartenenti all'unione europea.
Strettamente correlato alla nuova classificazione adottata dal Dlgs 118/2011, poi, è il piano dei conti integrato, che specifica ulteriormente l'articolazione, introducendo più livelli di analisi (cinque) che garantiscono un progressivo approfondimento. 
Si tratta di un'articolazione rigida (nel sistema attualmente vigente, infatti, l'Ente aveva la possibilità di modulare esclusivamente le "risorse" dell'entrata), che ora diviene integralmente vincolante, non essendo possibile intervenire in alcun modo. È mantenuto, inoltre, (prima del livello gestionale) il medesimo numero di livelli di articolazioni strutturali prima dei capitoli, corrispondenti a tre per le entrate e quattro per le spese, seppure derivanti dall'applicazione di criteri diversi nell'introduzione della tassonomia ora accolta. Ancora, con riferimento alla spesa, è confermata l'impostazione matriciale, che permette di offrire, in modo combinato, una "lettura" legata a diversi punti di vista, corrispondenti sia all'aspetto teleologico (in precedenza le funzioni, ora le missioni e i programmi), sia alla natura dei fattori produttivi acquisiti (in precedenza gli interventi di spesa, ora i macro aggregati). 
La strutturazione individuata corrisponde invece a logiche diverse di classificazione delle entrate e delle spese, in quanto l'impostazione accolta è strettamente legata alla tassonomia europea, risultando omogenea per le Regioni e gli Enti locali (precedentemente, invece, il modello accolto era profondamente diverso per le differenti tipologie di ente). Un elemento di forte innovatività, poi, è il livello corrispondente all'unità di voto, con cui è individuato l'aggregato dell'"autorizzatorietà" del bilancio, in funzione dell'approvazione da parte dell'organo consigliare. In precedenza, la collocazione avveniva al livello analitico degli "interventi" e delle "risorse" mentre, in prospettiva, il livello a cui è legata formalmente la decisione dell'organo di indirizzo è tendenzialmente più aggregato e ampio. Tale scelta ha anche riflessi gestionali, contenendo l'esigenza di adottare variazioni di bilancio in funzione delle necessità sopravvenute nel corso dell'esercizio di riferimento. La nuova classificazione accolta risulta comunque diversa, al fine di superare alcuni limiti della precedente impostazione. 
Entrate: Analizzando la nuova classificazione definita, strutturalmente simile alla precedente, sulla base della versione aggiornata dell'articolo 165 del Dlgs 267/2000 le entrate si suddividono in titoli (fonte di provenienza) e tipologie (natura nell'ambito di ciascuna fonte di provenienza). Ai fini della gestione, quindi nell'ambito del piano esecutivo di gestione, le tipologie, poi, sono suddivise in categorie (oggetto dell'entrata nell'ambito della tipologia di appartenenza), in capitoli ed eventualmente in articoli. E' interessante segnalare che, nell'ambito di ciascun categoria, deve essere data separata e distinta evidenza delle eventuali quote di entrata non ricorrente, secondo una logica più volte utilizzata dalla magistratura contabile per effettuare le proprie valutazioni in ordine alla sussistenza degli equilibri di bilancio negli enti analizzati. In proposito, è chiarito che in ogni caso sono da considerarsi non ricorrenti le entrate riguardanti: a) donazioni, sanatorie, abusi edilizi e sanzioni; b) condoni; c) gettiti derivanti dalla lotta all'evasione tributaria; d) entrate per eventi calamitosi; e) alienazione di immobilizzazioni; f) le accensioni di prestiti; g) i contributi agli investimenti, a meno che non siano espressamente definitivi "continuativi" dal provvedimento o dalla norma che ne autorizza l'erogazione. Titoli Osservando la classificazione per titoli si nota, al di là delle variazioni di denominazione, come la nuova articolazione (rispetto alla precedente) individui due aggregati in più, attraverso l'ulteriore suddivisione del Titolo IV e del Titolo V. Il precedente titolo IV (relativo alle "Entrate derivanti da alienazioni, da trasferimenti di capitale e da riscossioni di crediti") è, infatti, distinto in "Entrate in conto capitale" e in "Entrate da riduzione di attività finanziarie", per evidenziare queste ultime, relative per esempio alla dismissione di partecipazioni societarie o alla contabilizzazione dei mutui della Cassa DD.PP. Il precedente titolo V ("Entrate derivanti da accensione di prestiti"), invece, è distinto in "Accensione prestiti" e "Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere", con l'obiettivo di dare migliore evidenza a una posta che non costituisce indebitamento in quanto semplicemente finalizzata a fronteggiare transitorie tensioni di liquidità degli Enti locali. Tipologie È molto importante sottolineare che il livello di articolazione successivo, rappresentato dalle tipologie, costituisce l'unità di voto del Consiglio cui è correlata la funzione autorizzatoria che, conseguentemente, è selezionata a un livello decisamente più aggregato rispetto alla situazione previgente. Nel nuovo modello, le tipologie assumono una configurazione tendenzialmente aggregata, come emerge considerando che, per esempio nell'ambito del Titolo I, le tipologie sono costituite dalle imposte tasse e proventi assimilati, dalle compartecipazioni di tributi, dai Fondi perequativi da amministrazioni centrali e dai Fondi perequativi dalla Regione o Provincia autonoma. Categorie A livello gestionale, poi, le categorie articolano ulteriormente le tipologie in modo più analitico, per rappresentare un quadro informativo di maggiore dettaglio; esse, per esempio, sono rappresentate (per la tipologia delle imposte tasse e proventi assimilati) dall'imposta municipale propria, dall'imposta comunale sugli immobili, dall'addizionale comunale Irpef, dall'imposta sulle assicurazioni RC auto. Come anticipato le articolazioni descritte si correlano al piano dei conti integrato, seppure in modo diverso per i primi due titoli rispetto agli altri, considerando che, per questi ultimi, la correlazione è effettuata a un livello tendenzialmente più aggregato.

b)	PRINCIPALI VARIAZIONI ALLE PREVISIONI FINANZIARIE

Stato di accertamento e di riscossione delle entrate

La capacità di spesa di un ente è strettamente legata alla capacità di entrata, dalla capacità, cioè, di reperire risorse ordinarie e straordinarie da impiegare nel portare a termine i propri programmi di spesa.
Più è altro l'indice di accertamento delle entrate, più l'ente ha la possibilità di finanziare tutti i programmi che intende realizzare; diversamente, un modesto indice di accertamento comporta una contrazione della potestà decisionale che determina la necessità di indicare priorità e, quindi, di soddisfare solo parzialmente gli obiettivi politici.
Altro indice di grande importanza è quello relativo al grado di riscossione delle entrate, che non influisce sull'equilibrio del bilancio ma solo sulla disponibilità di cassa: una bassa percentuale di riscossioni rappresenta una sofferenza del margine di tesoreria e comporta la necessità di rallentare le operazioni di pagamento o, nella peggiore delle ipotesi, la richiesta di una anticipazione di cassa con ulteriori oneri finanziari per l'Ente.

Analisi della spesa

La parte del bilancio relativa alla spesa è ordinata in missioni programmi titoli e macroaggregati secondo la natura della spesa e la sua destinazione economica.

Riguardo le spese correnti, gli impegni assunti dipendono quasi sempre dalla capacità dell'ente di acquisire tutti i necessari fattori produttivi per conseguire gli obiettivi prefissati. La valutazione del risultato della gestione riferita a questa componente del bilancio può quindi offrire un valido argomento sulla verifica della concretezza dell'azione amministrativa; comunque, bisogna prestare la dovuta attenzione ad alcune eccezioni: sono, infatti, allocati in tale componente del bilancio alcuni stanziamenti finanziati con entrate a “specifica destinazione”, il cui eventuale minore accertamento produce una economia di spesa, e quindi una carenza di impegno solo apparente.

Riguardo le spese in c/capitale, la percentuale di realizzo (impegni) dipende spesso dal verificarsi o meno di fattori esterni: si pensi, ad esempio, ai lavori pubblici da realizzarsi mediante contributi dello Stato, della Regione o della Provincia; la mancata concessione di siffatti contributi determina, sempre in modo apparente, un basso grado di realizzazione degli investimenti rilevato in alcuni programmi. Quindi, in tali casi, per poter esprimere un giudizio di efficacia occorre considerare anche altri elementi.

Infine, sono da considerare le spese per movimenti di fondi che costituiscono l'elemento residuale dell'analisi; esse si compongono di due elementi ben distinti: le anticipazioni di cassa e il rimborso delle quote di capitale per l'ammortamento di mutui; quest'ultima voce non presenta alcun margine di discrezionalità, costituendo la diretta conseguenza di operazioni di indebitamento contratte negli esercizi precedenti, e pertanto essa incide nel risultato del programma solo dal punto di vista finanziario.

d) ELENCO ANALITICO DELLE QUOTE VINCOLATE E ACCANTONATE DEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE
Il risultato di amministrazione nell’ultimo triennio ha avuto la seguente evoluzione:

		GESTIONE	
		RESIDUI	COMPETENZA	TOTALE	
Fondo di cassa al 1° gennaio				            734.853,38	
RISCOSSIONI	(+)	          3.265.734,63	         16.237.043,68	         19.502.778,31	
PAGAMENTI	(-)	          5.148.396,74	         15.089.234,95	         20.237.631,69	
					
SALDO DI CASSA AL 31 DICEMBRE	(=)			                  0,00	
					
PAGAMENTI per azioni esecutive non regolarizzate al 31 dicembre	(-)			                  0,00	
					
FONDO DI CASSA AL 31 DICEMBRE	(=)			                  0,00	
					
RESIDUI ATTIVI	(+)	          9.484.225,67	          6.889.982,09	         16.374.207,76	
RESIDUI PASSIVI	(-)	          2.009.389,07	          9.943.287,80	         11.952.676,87	
					
FONDO PLURIENNALE VINCOLATO PER SPESE CORRENTI 	(-)			            193.101,14	
FONDO PLURIENNALE VINCOLATO PER SPESE IN CONTO CAPITALE	(-)			          4.225.819,64	
					
RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE AL 31 DICEMBRE 2016 (A)	(=)			              2.610,11	
Composizione del risultato di amministrazione al 31 dicembre 2016	
Parte accantonata 		
Fondo credtii di dubbia esazione al 31/12/2016	          1.211.911,10	
indennita' fine mandato sindaco	              5.938,92	
	                  0,00	
Totale parte accantonata (B)	          1.217.850,02	
Parte vincolata		
Vincoli derivanti da leggi e dai principi contabili	          1.338.208,79	
Vincoli derivanti da trasferimenti	                  0,00	
Vincoli derivanti da contrazione di mutui 	                  0,00	
Vincoli formalmente aatribuiti dall'ente	                  0,00	
Altri vincoli da specificare	            250.000,00	
Totale parte vincolata (C)	          1.588.208,79	
		
Totale parte destinata agli investimenti (D)	             22.025,90	
		
Totale parte disponibile (E)=(A)-(B)-(C)-(D)	         -2.825.474,60	
Se E è negativo, tale importo è iscritto tra le spese del bilancio di previsione  come disavanzo da ripianare 		

e) RAGIONI PERSISTENZA DEI RESIDUI ATTIVI E PASSIVI CON ANZIANITA’  SUPERIORE I 5 ANNI

Motivazioni della persistenza 

L’ente ha provveduto al riaccertamento  ordinario dei residui attivi e passivi al 31/12/2016 come previsto dall’art. 228 del TUEL con atto G.C. n.36 del 30/03/2017 munito del parere dell’organo di revisione.
Con tale atto si è provveduto all’ eliminazione di residui attivi e passivi formatesi nell’anno 2015 e precedenti per i seguenti importi:
residui attivi derivanti dall’anno 2015 e precedenti euro 924.647,76
residui passivi derivanti dall’anno 2015 e precedenti euro 50.868,15
L’organo di revisione rileva che i residui passivi finanziati con entrate a destinazione vincolata sono di importo non superiore alla cassa vincolata al 31/12/2016 sommata ai residui attivi di risorse vincolate ancora da riscuotere.
L’organo di revisione rileva che nel conto del bilancio nei servizi per conto terzi sono stati eliminati residui attivi non compensati da uguale eliminazione di residui passivi per le seguenti cause:
La differenza di € 93.918,35 deriva dall’eliminazione di un residuo attivo dell’anno 2007, relativo al rimborso da parte degli utenti delle spese affrontate dall’ente per lavori di adeguamento delle utenze private dell’acquedotto comunale (sigillo limitatori) in quanto trattasi di crediti di dubbia esigibilità  come risulta dall’attestazione del responsabile del servizio tecnico con nota del 27/03/2016 adeguatamente motivata.

f)	MOVIMENTAZIONE DEI CAPITOLI DI ENTRATA E DI SPESA RIGUARDANTI L’ANTICIPAZIONE

E / U	Capitolo	Art.	Denominazione	Movimentazione	
U	2920	0	Rimborso anticipazione di cassa	7.349.989,06	
E	650	0	Anticipazioni di cassa	7.349.989,06	

					

					

g)	DIRITTI REALI DI GODIMENTO E LA LORO ILLUSTRAZIONE

Elenco fitti attivi ante –sisma 2016

h)	ELENCO DELLE PARTECIPAZIONI DIRETTE POSSEDUTE CON L’INDICAZIONE DELLA RELATIVA QUOTA PERCENTUALE
i)	SOCIETA’ DI CAPITALI PARTECIPATE DIRETTAMENTE                            QUOTA %
j)	COSMARI Consorzio Obbligatorio gestione rifiuti 	2,744
k)	ATO 3 MARCHE CENTRO						       2,66
l)	UNIDRA									     11,514
m)	TASK									       0,024
n)	CONTRAM RETI SPA							     19,768
o)	CONTRAM SPA								     22,093
p)	VALLI VARANENSI							       3,70
q)	ASSM SPA							                   0,02258

r)	ESITO DELLA VERIFICA DEI CREDITI E DEBITI RECIPROCI CON I PROPRI ENTI STRUMENTALI E LE SOCIETA’ CONTROLLATE E PARTECIPATE
Nota informativa ex art. 6, c. 4 , D.L. 95/2012

L’articolo 6, comma 4, del D.L. 95/2012, recante disposizioni urgenti per la revisione della spesa pubblica, convertito con modificazioni, dalla Legge n.135/2012, ha stabilito che, a decorrere dall’esercizio finanziario 2012, i Comuni e le Provincie devono allegare al rendiconto della gestione una nota informativa contenente la verifica dei crediti e debiti reciproci e le società partecipate.
La predetta nota evidenzia analiticamente eventuali discordanze e ne fornisce la motivazione; in tal caso il Comune o la Provincia adottano senza indugio, e comunque non oltre il termine dell’esercizio finanziario in corso, i provvedimenti necessari ai fini della riconciliazione delle partite debitorie e creditorie.
Dalla verifica in oggetto,  emerge  che i saldi dei crediti/debiti risultanti alla data del 31.12.2015 nel rendiconto della gestione del Comune risultano coincidenti con i corrispondenti saldi  risultanti dalla contabilità aziendale della società.

L’importo dei saldi in oggetto viene evidenziato nella seguente tabella:
 
Ragione sociale			Credito nei confronti	      Debito nei confronti      		                             Del Comune di Camerino 		     del Comune

Contram sp.a.			€      6.358,57				 €           0
Contram Mobilità s.c.p.a.		€ 472.744,97					 €           0
Contram servizi			€             0         		   	   	 €  	    0
Contram reti spa			€   12.257,74				 	 € 	    0
Task srl				€            3,59			  	           € 	    0
ASSM

La presente nota informativa viene allegata al rendiconto della gestione dell’esercizio finanziario 2016.

s)	ONERI E IMPEGNI SOSTENUTI DERIVANTI DA CONTRATTI RELATIVI A STRUMENTI FINANZIARI DERIVATI O DA CONTRATTI DI FINANZIAMENTO CHE INCLUDONO UNA COMPONENTE DERIVATA

Nota informativa sui contratti in strumenti finanziari derivati (ai sensi dell’art. 3, comma 8, Legge 203/2008)
      L’Ente NON ha concluso contratti di finanza derivata né nell’anno 2007, né negli anni successivi.
      I due contratti attualmente in essere (uno su mutui a tasso fisso ed uno su mutui a tasso variabile) sono stati stipulati nell’anno 2006, rispettivamente ad agosto e novembre.
      Con deliberazione di G.C. n. 9 del 26 gennaio 2010 si affidava un incarico di consulenza tecnica alla TreA S.r.l. di Ortona (CH) nella persona del dott. Gennaro Baccile.
      Con deliberazione di Giunta comunale n. 88 del 10/05/2010 si affidava l’incarico di assistenza legale in merito alle operazioni “derivati” all’avv. Alfonso Valori di Macerata.
      Con deliberazione di Giunta comunale n. 142 del 27/07/2010 si integrava il precedente atto n. 9/2010 di affidamento dell’incarico di consulenza tecnica su operazioni “derivati” tipo “swap” allo studio TreA S.r.l. di Ortona (CH) nella persona del dott. Gennaro Baccile.
      Con deliberazione di Consiglio comunale n. 58 del 20/12/2011, avente ad oggetto “Strumenti finanziari derivati (swap) del Comune di Camerino – atto di indirizzo”, si invitavano la Giunta comunale ed il responsabile del Settore Bilancio a porre in essere:
1.	“Tutti gli atti necessari al fine di ottenere il risarcimento dei danni cagionati dal gruppo Unicredit in relazione ai contratti stipulati in data 27 giugno 2002 e 29 dicembre 2004 e dalla Banca delle Marche S.p.A. relativamente ai contratti stipulati in data 26 ottobre 2005 e 13 gennaio 2006;
2.	Tutti gli atti necessari all’annullamento in autotutela dei contratti stipulati con il gruppo Unicredit in data 4 agosto 2006 e 10 novembre 2006.”
Con atto G.C. num. 52 del 22.05.2012 si incaricava l’avv. Alfonso Valori della difesa del comune avverso il ricorso, tutt’ora pendente, al TAR Marche proposto da Unicredit S.p.a. in merito ai due citati contratti di swap per i quali questo Ente ha provveduto all’annullamento in autotutela;
	Con atto di G.C. n. 74 del 11.04.2013 l’amministrazione comunale ha ritenuto necessario procedere alla tutela delle ragioni del Comune, nei confronti dell’UNICREDIT S.p.a., non solo in sede amministrativa, ma anche in sede penale, incaricando a tale scopo l’avv. Federico Valori di Macerata.  
 
Con atto G.C. num. 161 del 03.12.2015 veniva deliberato di dare inizio alla causa civile nei confronti di Unicredit s.p.a. per il risarcimento dei danni causati dall’infedele adempimento della banca ai propri obblighi contrattuali incaricando l’avv. Alfonso Valori di Macerata;

      Si specifica inoltre quanto segue:
•	non vi sono prestiti obbligazionari o mutui previsti con rimborso del capitale in un’unica soluzione (bullet);
•	non vi sono forme d’indebitamento in valute diverse dall’euro;
•	non sono previste operazioni di cartolarizzazione;
•	nel 2006, come già scritto sopra, sono state sottoscritte le due operazioni di swap tuttora in essere.  Non si sono realizzati flussi né positivi né negativi, ma sono stati incassati premi di liquidità (upfront) rispettivamente di € 56.000,00 ed € 90.000,00;  detti introiti, imputati al cap. 421 (titolo III categ. 3^), sono stati destinati per € 56.000 al finanziamento di spese correnti e per € 90.000,00 per costi di un contratto di cap (costo complessivo € 126.839,41, di cui € 112.470,00 per chiusura contrattuale) sottoscritto nel 2005 con la Banca delle Marche S.p.A.  Il contratto di cap, il cui costo era pari allo 0,36% sul nozionale del debito per mutui, avrebbe comportato una spesa complessiva di € 216.275,76 per tutta la durata dell’operazione.  
•	Il contratto swap n° 500070UB stipulato il 04 agosto 2006 su mutui a tasso fisso è stato improntato per avere un differenziale positivo tra gli interessi di ammortamento pagati agli enti mutuanti e le somme riconosciute dall’istituto di credito in forza del contratto in strumenti finanziari derivati.  Nel 2007 si sono verificate entrate per € 31.428,18 ed uscite per € 7.996,44.  Nel 2008 non si sono verificate entrate, mentre si sono verificate uscite per € 47.791,89. Nel 2009 si sono verificate entrate per € 16.066,00 e nessuna uscita. Nel 2010 si sono verificate entrate per € 7.573,82 e nessuna uscita.  Nel 2011 sono state accertate entrate per € 4.937,93, pari ai flussi relativi al 1° semestre 2011, somma non incassata dal gruppo Unicredit in pendenza di controversia.  Non sono state accertate somme per il 2° semestre 2011, ne’ per gli anni successivi.  Il valore dell’operazione (mark to market) alla data del 31 dicembre 2016 ammontava a  € 16.136,34. Non è previsto un allungamento del periodo di ammortamento.
•	Il contratto swap n° 509070UB stipulato il 10 novembre 2006 su mutui a tasso variabile è stato improntato alla riduzione del costo finale del debito con l’apposizione di un tetto massimo sul tasso d’interesse variabile.  Negli anni 2007 non si sono verificate né entrate né uscite, nel 2008 si sono entrate per € 5.211,49, nel 2009 e nel 2010 si sono verificate uscite rispettivamente per € 106.603,79 e € 115.611,20.  Nel 2011 è stato impegnato l’importo di € 98.668,36, pari ai flussi relativi al 1° semestre 2011, somma non versata al gruppo Unicredit in pendenza di controversia.  Non sono state impegnate somme per il 2° semestre 2011 né per gli anni successivi.  Il mark to market alla data del 31 dicembre 2016 era di  -€ 623.301,61.  Non è previsto un allungamento del periodo di ammortamento.
•	Complessivamente, la differenza algebrica di flussi positivi, premi di liquidità e flussi negativi, alla data del 31 dicembre 2016, riferita ai contratti stipulati nell’anno 2006, è di -€  607.165,27. 

ALTRE INFORMAZIONI

Gestione di cassa

Particolare importanza ha assunto in questi ultimi anni il monitoraggio della situazione di cassa.
A tal fine il modello di bilancio proprio della armonizzazione ha introdotto l’obbligo della previsione, oltre che per gli stanziamenti di competenza (somme che si prevede di accertare e di impegnare nell’esercizio), anche degli stanziamenti di cassa (somme che si prevede di riscuotere e di pagare nell’esercizio); correlativamente il rendiconto espone le corrispondenti risultanze sia per la competenza che per la cassa
Il risultato di questa gestione coincide con il fondo di cassa di fine esercizio (o con l'anticipazione di tesoreria nel caso in cui il risultato fosse negativo) e con il conto del tesoriere rimesso nei termini di legge e parificato dall'ente.

Verifica obiettivi di finanza pubblica

L’ente non ha provveduto a trasmettere al Ministero dell’economia e delle finanze, la certificazione secondo i prospetti allegati al decreto del Ministero dell’Economia e delle finanze n. 36991 del 6/3/2017, in quanto esentato dal mancato conseguimento degli obiettivi di finanza pubblica in base alla normativa del sisma 2016

Conto economico

Il conto economico evidenzia i componenti positivi e negativi della gestione, determinati secondo criteri di competenza economica in base alle disposizioni dell’art. 229 del T.U.E.L.
	
La struttura del conto economico permette di evidenziare, oltre al risultato economico complessivo, significativi risultati economici parziali, relativi a quattro gestioni fondamentali:

•	gestione operativa “interna”;
•	gestione derivante da aziende e società partecipate;
•	gestione finanziaria;
•	gestione straordinaria.

Il passo successivo nell’analisi economica è rappresentato dall’approfondire la composizione ed il significato dei vari risultati intermedi.
	
Il risultato della gestione è dato dalla differenza tra i proventi della gestione ed i costi della gestione ed indica il cosiddetto risultato della gestione caratteristica dell'Ente, sia quella prettamente istituzionale che quella relativa ai servizi attivati per iniziativa dell'amministrazione dell'Ente.

Conto patrimoniale

L’ente ha provveduto sulla base del punto 9.1 del principio contabile applicato 4/3:
a)	alla riclassificazione delle voci dello stato patrimoniale al 31/12/2015:
b)	all’ applicazione dei nuovi criteri di valutazione dell’attivo e del passivo.
I prospetti riguardanti l’inventario e lo stato patrimoniale al 1° gennaio dell’esercizio di avvio della nuova contabilità, riclassificati e rivalutati, con l’indicazione delle differenze di rivalutazione, sono allegati al rendiconto e saranno oggetto di approvazione del Consiglio in sede di approvazione del rendiconto dell’esercizio di avvio della contabilità economico patrimoniale, unitariamente ad un prospetto che evidenzia il raccordo tra la vecchia e la nuova classificazione.
Nello stato patrimoniale sono rilevati gli elementi dell’attivo e del passivo, nonché le variazioni che gli elementi patrimoniali hanno subito per effetto della gestione. Nella seduta della conferenza Stato-città del 4 maggio 2017 è stata prorogata al 31/07/2017 l’approvazione della nuova contabilità economico-patrimoniale.

CONCLUSIONI
Nel corso dell’anno 2016 sono stati solo in parte realizzati investimenti programmati in quanto il grave evento sismico iniziato il 24/08/2016 ha creato ingenti danni soprattutto dal 26/10/2016 anche nel nostro territorio comunale.
Si sono concluse alcune opere di investimento come la manutenzione straordinaria delle strade mentre sono rimaste ancora sospese vecchie opere finanziate con il sisma 1997 (infrastrutture del capoluogo e ultimazione nuova casa di riposo ex ospedale).
Ad iniziare dalle scosse del 24/08/2016 tutto l’apparato comunale è stato costantemente impegnato nell’emergenza di primo intervento ed assistenza alla popolazione sfollata, attraverso l’apertura immediata di vari centri di accoglienza e fornitura pasti. Come disposto dalla Protezione civile, si è provveduto al trasferimento presso le strutture alberghiere ubicate nella costa dei nuclei familiari oggetto di ordinanza di sgombero della propria abitazione. Inoltre è iniziata la rendicontazione alla Regione Marche di tutte le spese straordinarie inerenti al sisma tra cui il pagamento del C.A.S.
Nella prima  fase emergenziale è stata data priorità alla verifica e messa in sicurezza delle strutture pubbliche nonché degli immobili pericolosi per la pubblica incolumità.
Gli interventi di cui sopra sono rientrati con apposite variazioni d’urgenza nel bilancio dell’ente. Gli importi elevati per la realizzazione di opere provvisionali di messe in sicurezza e di pagamento dei contributi di autonoma sistemazione hanno inciso in maniera evidente nel conto consuntivo 2016.
Questo comune, essendo inserito all’interno del cosiddetto “cratere sismico” sarà interessato dal completamento della prima fase emergenziale e dalla successiva  fase di ricostruzione post-sisma.

Camerino, 26/04/2017