NOTA INTEGRATIVA

AL

BILANCIO DI PREVISIONE

2021 - 2023

COMUNE DI CERRETO DI SPOLETO

INDICE GENERALE

1) Premessa
2) Strumenti della programmazione e pareggio di bilancio
3) Criteri valutazione per formulazione previsioni entrate
3.1) Le entrate tributarie
3.2) Le entrate per trasferimenti correnti
3.3) Le entrate extratributarie
3.4) Le entrate conto capitale
3.6) Le entrate per accensione di prestiti
3.7) Le entrate per anticipazioni da istituto tesoriere
3.8) Le entrate per conto terzi e partite di giro
3.9) Fondo pluriennale vincolato iscritto nelle entrate
4) Criteri valutazione per formulazione previsioni delle spese
4.1) Le spese correnti
4.1.1) Fondo crediti dubbia esigibilita' corrente
4.2) Le spese conto capitale
4.4) Le spese per rimborso prestiti
4.5) Le spese per chiusura anticipazioni istituto tesoriere/cassiere
4.6) Le spese per conto terzi e partite di giro
5) Entrate e spese non ricorrenti
6) Garanzie prestate a favore di enti o altri soggetti
7) Oneri e impegni finanziari da strumenti finanziari derivati
9) Societa` Partecipate
10) Risultato amministrazione presunto ed elenco delle quote vincolate e accantonate
10.1) Risultato di amministrazione presunto
 - Allegato a/1) Risultato di amministrazione presunto
 - Allegato a/2) Risultato di amministrazione presunto
 - Allegato a/3) Risultato di amministrazione presunto
11) Altre informazioni riguardanti le previsioni di bilancio
12) Conclusioni

1) PREMESSA

Il Comune di Cerreto di Spoleto, a seguito dagli eventi sismici che hanno interessato il suo territorio  a partire dal mese di agosto 2016, è stato inserito con decreto legge n. 189 del 17 ottobre 2016 nell’allegato 1, lista dei Comuni di Abruzzo, Lazio, Marche ed Umbria ricadenti nel cd. cratere “Sisma centro Italia”, nel quale è tuttora presente alla data di redazione della presente Nota. I successivi decreti legge n. 8 e 50 del 2017 hanno previsto, per gli enti inseriti nel suddetto elenco, una serie di ulteriori interventi anche in materia di finanza pubblica e politica fiscale. In particolare l’art.44 c.3 del  d.l.189/2016 ha sospeso per il periodo di dodici mesi dalla sua entrata in vigore tutti i termini, anche scaduti, a carico  dei  medesimi  Comuni, relativi  agli adempimenti  finanziari,  contabili   e   certificativi previsti dal testo unico  delle  leggi  sull'ordinamento  degli  enti locali, di cui al decreto legislativo 18 agosto 2000, n.  267,  e  da altre  specifiche  disposizioni.
La tempistica per il superamento dell’emergenza ed il contestuale ritorno ad una situazione di “normalità” sotto i diversi profili non è al momento ipotizzabile, essendo stato prorogato, con decreto del Consiglio dei Ministri del 22 febbraio 2018, lo stato di emergenza per ulteriori 180 giorni. 
Fatta questa doverosa premessa sulla situazione di contesto nella quale si procede all’approvazione del Bilancio di previsione 2018-2020, il presente documento viene redatto alla luce del vigente quadro normativo in materia di disposizioni contabili ed in particolare, il principio contabile applicato concernente la programmazione di bilancio (allegato 4/1 del d.lgs. 118/2011)  che prevede, per gli enti che adottano la contabilità finanziaria potenziata, la stesura della nota integrativa al bilancio di previsione.
La nota integrativa ha la funzione di integrare i dati quantitativi esposti negli schemi di bilancio al fine di rendere più chiara e significativa la lettura dello stesso, attraverso tre funzioni essenziali:
1.	la funzione analitico-descrittiva, che dà l’illustrazione di dati che per la loro sinteticità non sono in grado di essere pienamente compresi,
2.	la funzione specificatamente informativa, che prevede l’indicazione di ulteriori dati che non possono essere inseriti nei documenti quantitativo-contabili,
3.	la funzione esplicativa, che si traduce nell’evidenziazione e nella motivazione delle ipotesi assunte e dei criteri di valutazione adottati e che sono alla base della determinazione dei valori di bilancio.

Il nuovo sistema contabile armonizzato disciplinato dal D. lgs. 118/2011 e dal D.P.C.M. 28/12/2011 ha inoltre comportato una serie di innovazioni dal punto di vista finanziario e contabile nonché programmatico gestionale, delle quali riportiamo le più importanti:
•	nuovi schemi di bilancio con una diversa struttura delle entrate e delle spese;
•	previsione delle entrate e delle spese in termini di cassa per il primo esercizio di riferimento;
•	diverse attribuzioni in termini di variazioni di bilancio; quelle relative alla cassa e alle spese di personale per modifica delle assegnazione interne ai Servizi diventano di competenza della Giunta;
•	nuovi principi contabili, tra i quali quello della competenza finanziaria potenziata che comporta, tra l'altro, la costituzione obbligatoria secondo specifiche regole del Fondo Crediti di Dubbia Esigibilità (FCDE, ex Fondo Svalutazione Crediti) e del Fondo Pluriennale Vincolato (FPV);
•	previsione di nuovi piani dei conti integrati sia a livello finanziario che a livello economico-patrimoniale;
•	nuovo Documento Unico di Programmazione DUP in sostituzione della Relazione Previsionale e Programmatica.
Tutte le predette innovazioni sono contenute nei nuovi principi contabili consultabili sul sito “ARCONET” appositamente predisposto dalla Ragioneria Generale dello Stato.
Tra i nuovi allegati da predisporre è stata inserita la “nota integrativa”, un documento con il quale si completano ed arricchiscono le informazioni del bilancio.
La nota integrativa ha la funzione di integrare i dati quantitativi esposti negli schemi di bilancio al fine di rendere più chiara e significativa la lettura dello stesso.
La nota integrativa al bilancio di previsione di cui alla lettera, presenta obbligatoriamente almeno i seguenti contenuti:
•	i criteri di valutazione adottati per la formulazione delle previsioni, con particolare riferimento agli stanziamenti riguardanti gli accantonamenti per le spese potenziali e al fondo crediti di dubbia esigibilità, dando illustrazione dei crediti per i quali non è previsto l’accantonamento a tale fondo;
•	L’elenco analitico delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre dell’esercizio precedente, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, da mutui e altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall’ente;
•	L’elenco analitico degli utilizzi delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, da mutui e altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall’ente;
•	L’elenco degli interventi programmati per spese di investimento finanziati col ricorso al debito e con le risorse disponibili;
•	Nel caso in cui gli stanziamenti riguardanti il fondo pluriennale vincolato comprendono anche investimenti ancora in corso di definizione, le cause che non hanno reso possibile porre in essere la programmazione necessaria alla definizione dei relativi cronoprogrammi;
•	L’elenco delle garanzie principali o sussidiarie prestate dall’ente a favore di enti e di altri soggetti ai sensi delle leggi vigenti;
•	Gli oneri e gli impegni finanziari stimati e stanziati in bilancio, derivanti da contratti relativi a strumenti finanziari derivati o da contratti di finanziamento che includono una componente derivata;
•	L’elenco dei propri enti ed organismi strumentali, precisando che i relativi bilanci consuntivi sono consultabili nel proprio sito internet fermo restando quanto previsto per gli enti locali dall'articolo 172, comma 1, lettera a) del decreto legislativo 18 agosto 2000, n. 267;
•	L’elenco delle partecipazioni possedute con l’indicazione della relativa quota percentuale;
•	Altre informazioni riguardanti le previsioni, richieste dalla legge o necessarie per l’interpretazione del bilancio.

2) GLI STRUMENTI DELLA PROGRAMMAZIONE ED IL PAREGGIO DI BILANCIO

La Giunta Comunale predispone e presenta all’esame ed approvazione del Consiglio Comunale il bilancio di previsione per l’esercizio finanziario e annessi allegati.
Lo schema di bilancio ed i relativi allegati è stato redatto in collaborazione con i Responsabili dei Servizi sulla base delle indicazioni fornite da questa Amministrazione, in linea con gli impegni assunti con l’approvazione del Documento Unico di Programmazione (DUP).
Il DUP costituisce, nel rispetto del principio del coordinamento e coerenza dei documenti di bilancio, il presupposto necessario di tutti gli altri documenti di programmazione.
Il DUP è lo strumento che permette l’attività di guida strategica ed operativa degli enti locali e consente di fronteggiare in modo permanente, sistemico e unitario le discontinuità ambientali e organizzative; costituisce, nel rispetto del principio del coordinamento e coerenza dei documenti di bilancio, il presupposto necessario di tutti gli altri documenti di programmazione.
Il DUP si compone di due sezioni: la Sezione Strategica (SeS) e la Sezione Operativa (SeO).
Il bilancio di previsione è stato predisposto nel pieno rispetto di tutti i principi contabili generali contenuti nel succitato D.lgs. 118/2011 che garantiscono il consolidamento e la trasparenza dei conti pubblici secondo le direttive dell’Unione Europea e l’adozione di sistemi informativi omogenei e interoperabili, qui di seguito elencati:
1.	principio dell’annualità: i documenti del sistema di bilancio, sia di previsione sia di rendicontazione, sono predisposti con cadenza annuale e si riferiscono a distinti periodi di gestione coincidenti con l'anno solare. Nella predisposizione dei documenti di bilancio, le previsioni di ciascun esercizio sono elaborate sulla base di una programmazione di medio periodo, con un orizzonte temporale almeno triennale;
2.	principio dell’unità: é il complesso unitario delle entrate che finanzia l'amministrazione pubblica e quindi sostiene così la totalità delle sue spese durante la gestione. Le entrate in conto capitale sono destinate esclusivamente al finanziamento di spese di investimento;
3.	principio dell’universalità: il sistema di bilancio ricomprende tutte le finalità e gli obiettivi di gestione, nonché i relativi valori finanziari, economici e patrimoniali riconducibili alla singola amministrazione pubblica, al fine di fornire una rappresentazione veritiera e corretta della complessa attività amministrativa svolta;
4.	principio dell’integrità: nel bilancio di previsione e nei documenti di rendicontazione le entrate devono essere iscritte al lordo delle spese sostenute per la riscossione e di altre eventuali spese a esse connesse e; parimenti, le spese devono essere iscritte al lordo delle correlate entrate, senza compensazioni di partite;
5.	principio della veridicità, attendibilità, correttezza e comprensibilità: 
a.	veridicità significa rappresentazione delle reali condizioni delle operazioni di gestione di natura economica, patrimoniale e finanziaria di esercizio; 
b.	attendibilità significa che le previsioni di bilancio sono sostenute da accurate analisi di tipo storico e programmatico o, in mancanza, da altri idonei ed obiettivi parametri di riferimento: un'informazione contabile è attendibile se è scevra da errori e distorsioni rilevanti e se gli utilizzatori possono fare affidamento su di essa; 
c.	correttezza significa il rispetto formale e sostanziale delle norme che disciplinano la redazione dei documenti contabili di programmazione e previsione, di gestione e controllo e di rendicontazione;
d.	comprensibilità richiede che le registrazioni contabili ed i documenti di bilancio adottino il sistema di classificazione previsto dall'ordinamento contabile e finanziario, uniformandosi alle istruzioni dei relativi glossari;
6.	principio della significatività e rilevanza: nella formazione delle previsioni gli errori, le semplificazioni e gli arrotondamenti, tecnicamente inevitabili, trovano il loro limite nel concetto di rilevanza: essi cioè non devono essere di portata tale da avere un effetto rilevante sui dati del sistema di bilancio e sul loro significato per i destinatari;
7.	principio della flessibilità: possibilità di fronteggiare gli effetti derivanti dalle circostanze imprevedibili e straordinarie che si possono manifestare durante la gestione, modificando i valori a suo tempo approvati dagli organi di governo;
8.	principio della congruità: verifica dell'adeguatezza dei mezzi disponibili rispetto ai fini stabiliti;
9.	principio della prudenza: devono essere iscritte solo le componenti positive che ragionevolmente saranno disponibili nel periodo amministrativo considerato, mentre le componenti negative saranno limitate alle sole voci degli impegni sostenibili e direttamente collegate alle risorse previste;
10.	principio della coerenza: occorre assicurare un nesso logico e conseguente fra la programmazione, la previsione, gli atti di gestione e la rendicontazione generale. La coerenza implica che queste stesse funzioni ed i documenti contabili e non, ad esse collegati, siano strumentali al perseguimento dei medesimi obiettivi. Il nesso logico infatti deve collegare tutti gli atti contabili preventivi, gestionali e consuntivi, siano essi di carattere strettamente finanziario, o anche economico e patrimoniale, siano essi descrittivi e quantitativi, di indirizzo politico ed amministrativo, di breve o di lungo termine;
11.	principio della continuità e costanza: continuità significa che le valutazioni contabili finanziarie, economiche e patrimoniali del sistema di bilancio devono rispondere al requisito di essere fondate su criteri tecnici e di stima che abbiano la possibilità di continuare ad essere validi nel tempo, se le condizioni gestionali non saranno tali da evidenziare chiari e significativi cambiamenti; costanza significa il mantenimento dei medesimi criteri di valutazione nel tempo, in modo che l'eventuale cambiamento dei criteri particolari di valutazione adottati, rappresenti un'eccezione nel tempo che risulti opportunamente descritta e documentata in apposite relazioni nel contesto del sistema di bilancio.
12.	principio della comparabilità e della verificabilità: comparabilità significa possibilità di confrontare nel tempo le informazioni, analitiche e sintetiche di singole o complessive poste economiche, finanziarie e patrimoniali del sistema di bilancio, al fine di identificarne gli andamenti tendenziali; verificabilità significa che le informazioni patrimoniali, economiche e finanziarie, e tutte le altre fornite dal sistema di bilancio di ogni amministrazione pubblica, siano verificabili attraverso la ricostruzione del procedimento valutativo seguito. A tale scopo le amministrazioni pubbliche devono conservare la necessaria documentazione probatoria;
13.	principio della neutralità o imparzialità: neutralità significa che la redazione dei documenti contabili deve fondarsi su principi contabili indipendenti ed imparziali verso tutti i destinatari, senza servire o favorire gli interessi o le esigenze di particolari gruppi; imparzialità va intesa come l'applicazione competente e tecnicamente corretta del processo di formazione dei documenti contabili, del bilancio di previsione, del rendiconto e del bilancio d'esercizio, che richiede discernimento, oculatezza e giudizio per quanto concerne gli elementi soggettivi;
14.	principio della pubblicità: assicurare ai cittadini ed ai diversi organismi sociali e di partecipazione la conoscenza dei contenuti significativi e caratteristici del bilancio di previsione, del rendiconto e del bilancio d'esercizio, comprensivi dei rispettivi allegati, anche integrando le pubblicazioni obbligatorie;
15.	principio dell’equilibrio di bilancio: riguarda il pareggio complessivo di competenza e di cassa attraverso una rigorosa valutazione di tutti i flussi di entrata e di spesa: deve essere inteso in una versione complessiva ed analitica del pareggio economico, finanziario e patrimoniale che ogni amministrazione pubblica strategicamente deve realizzare nel suo continuo operare nella comunità amministrata;
16.	principio della competenza finanziaria: tutte le obbligazioni giuridicamente perfezionate attive e passive, che danno luogo a entrate e spese per l'ente, devono essere registrate nelle scritture contabili quando l'obbligazione è perfezionata, con imputazione all'esercizio in cui l'obbligazione viene a scadenza. E', in ogni caso, fatta salva la piena copertura finanziaria degli impegni di spesa giuridicamente assunti a prescindere dall'esercizio finanziario in cui gli stessi sono imputati;
17.	principio della competenza economica: l'effetto delle operazioni e degli altri eventi deve essere rilevato contabilmente ed attribuito all'esercizio al quale tali operazioni ed eventi si riferiscono e non a quello in cui si concretizzano i relativi movimenti finanziari;
18.	principio della prevalenza della sostanza sulla forma: la sostanza economica, finanziaria e patrimoniale delle operazioni pubbliche della gestione di ogni amministrazione rappresenta l'elemento prevalente per la contabilizzazione, valutazione ed esposizione nella rappresentazione dei fatti amministrativi nei documenti del sistema di bilancio.

La nota integrativa al bilancio

Il bilancio di previsione finanziario contiene le previsioni di competenza del triennio 2018-2020 autorizzatorio, di cassa per il solo 2018. Tra gli allegati obbligatori da predisporre è la “nota integrativa”, documento con il quale si completano ed arricchiscono le informazioni del bilancio.

La nota integrativa ha la funzione di integrare i dati quantitativi esposti negli schemi di bilancio al fine di rendere più chiara e significativa la lettura dello stesso.

Il presente documento pertanto ha essenzialmente tre funzioni essenziali:

•	la funzione analitico-descrittiva, che dà l’illustrazione di dati che per la loro sinteticità non sono in grado di essere pienamente compresi;
•	la funzione specificatamente informativa, che prevede l’indicazione di ulteriori dati che non possono essere inseriti nei documenti quantitativo-contabili;
•	la funzione esplicativa, che si traduce nell’evidenziazione e nella motivazione delle ipotesi assunte e dei criteri di valutazione adottati e che sono alla base della determinazione dei valori di bilancio.

I documenti del sistema di bilancio, sottoposti all’approvazione dell’organo deliberante, sono stati predisposti attenendosi alle regole stabilite dal complesso articolato dei Principi contabili generali introdotti con le “ disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio” (D.Lgs.118/11). Si è pertanto operato secondo questi presupposti ed agendo con la diligenza tecnica richiesta, e questo, sia per quanto riguarda il contenuto che la forma dei modelli o relazioni previste dall’importante adempimento. L'ente, inoltre, in presenza di deroghe ai principi o ai modelli contabili di riferimento previsti a regime, ha operato nel rispetto di quanto previsto delle "Disposizioni integrative e correttive del decreto legislativo 23 giugno 2011, n.118" ( D.Lgs.126/14).

In particolare, in considerazione dal fatto che “(..) le amministrazioni pubbliche (..) conformano la propria gestione ai principi contabili generali (..)” (D.Lgs.118/2011, art.3/1), si precisa quanto segue:
-	la redazione dei documenti di programmazione è stata formulata applicando principi contabili indipendenti e imparziali verso tutti i destinatari. Si è pertanto cercato di privilegiare l’applicazione di metodologie di valutazione e stima il più oggettive e neutrali possibili (rispetto del principio n.13 - Neutralità e imparzialità);
-	il sistema di bilancio, dovendo assolvere ad una funzione informativa nei confronti degli utilizzatori dei documenti contabili, è stato formulato in modo da rendere effettiva tale funzione, assicurando così ai
cittadini ed ai diversi organismi sociali e di partecipazione la conoscenza dei contenuti caratteristici del bilancio. Per questo motivo, anche i dati e le informazioni riportate nella presente Nota integrativa sono esposti in una modalità tale da favorire la loro diffusione su Internet o per mezzo di altri strumenti di divulgazione (rispetto del principio n.14 - Pubblicità);

Il bilancio, come i documenti di programmazione ad esso collegati, sono stati predisposti seguendo dei criteri di imputazione ed esposizione che hanno privilegiato, in presenza di eventuali dubbi o ambiguità interpretative, il contenuto sostanziale del fenomeno finanziario o economico sottostante piuttosto che l’aspetto puramente formale (rispetto del principio n.18 - Prevalenza della sostanza sulla forma).

Quadro normativo di riferimento

Con la legge delega 5/5/2009 n. 42 sono stati definiti i seguenti principi in materia di federalismo fiscale:

-	autonomia di entrata e spesa, maggiore responsabilizzazione amministrativa, finanziaria e contabile di tutti i livelli di governo
-	superamento graduale, per tutti i livelli istituzionali, del criterio della spesa storica a favore:

•	del fabbisogno standard per il finanziamento dei livelli essenziali e delle funzioni fondamentali

•	della perequazione della capacità fiscale per le altre funzioni

- adozione di:

•	regole contabili uniformi

•	un comune piano dei conti integrato

•	comuni schemi di bilancio articolati in missioni e programmi coerenti con la classificazione economica e funzionale individuata dagli appositi regolamenti comunitari
•	un sistema e schemi di contabilità economico-patrimoniale ispirati a comuni criteri di contabilizzazione

•	uno schema comune di bilancio consolidato con le aziende, società o altri organismi controllati

•	definizione di un sistema di indicatori di risultato semplici, misurabili e riferiti ai programmi del bilancio, costruiti secondo criteri e metodologie comuni ai diversi enti territoriali

-	raccordabilità dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio degli enti territoriali con quelli adottati in ambito europeo ai fini della procedura per i disavanzi eccessivi
In attuazione della suddetta legge delega è stato emanato il D. L.vo 23/6/2011 n. 118 “Disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio delle Regioni, degli enti locali e dei loro organismi”, che individua quali strumenti dell’armonizzazione l’adozione di:

-	sistemi e principi contabili uniformi

-	un piano dei conti integrato

-	schemi di bilancio comuni

-	il bilancio consolidato con aziende, società, organismi controllati

Al fine di verificare l'effettiva rispondenza del nuovo assetto contabile alle esigenze conoscitive della finanza pubblica e per individuare eventuali criticità del sistema e le conseguenti modifiche intese a realizzare una più efficace disciplina della materia, a decorrere dal 2012 è stata avviata la sperimentazione riguardante l'attuazione delle disposizioni dettate dal titolo I del D. L.vo 118/2011, con particolare riguardo all'adozione del bilancio di previsione finanziario annuale di competenza e di cassa, nonché della classificazione per missioni e programmi.

Detta sperimentazione, prevista per due esercizi finanziari, è stata prorogata anche per il 2014.

Il periodo di sperimentazione si è concluso definitivamente nel 2014 con l’approvazione del D.Lgs. 126/2014 modificato del D.Lgs. 118/2011. Tutti gli EE.LL. e le Regioni dal 1/1/2015 sono entrati nel nuovo regime contabile, anche se con velocità differenti tra gli sperimentatori e i non sperimentatori.

Le nuove regole contabili sono state completate nella stesura di una riforma complessiva dell’ordinamento finanziario e contabile di cui al D.Lgs. 267/2000, nel Decreto 118 suddetto e nei 4 principi contabili applicati allegati al medesimo decreto a costituirne parte integrante e sostanziale.

Ad oggi peraltro le suddette regole sono già state oggetto di diverse ulteriori modifiche che le hanno integrate e rese più chiare nonché anche più rispondenti alle situazioni concrete di gestione contabile degli enti territoriali. Il 5° decreto di aggiornamento al D.Lgs. 118/2011 ed allegati è stato approvato in data 4/8/2016.

Dall’anno 2016 pertanto le nuove disposizioni contabili sono applicate a tutti gli enti nella loro totalità senza distinzioni.

L’armonizzazione dei sistemi ha richiesto necessariamente, una sempre maggiore sinergia tra i processi e – conseguentemente – tra le strutture organizzative che presidiano la programmazione e il controllo, da un lato, e i servizi finanziari, dall’altro.

Lo strumento principale della programmazione è il Documento Unico di Programmazione (DUP), in sostituzione del Piano Generale di Sviluppo e della Relazione previsionale programmatica.

Il principio contabile applicato della contabilità finanziaria inoltre recita “ Il bilancio di previsione finanziario è il documento nel quale vengono rappresentate contabilmente le previsioni di natura finanziaria riferite a ciascun esercizio compreso nell’arco temporale considerato nei Documenti di programmazione dell’ente (il DUP per gli EE.LL.), attraverso il quale gli organi di governo di un ente, nell’ambito dell’esercizio della propria funzione di indirizzo e di programmazione, definiscono la distribuzione delle risorse finanziarie tra i programmi e le attività che l’amministrazione deve realizzare, in coerenza con quanto previsto nel documento di programmazione. Il bilancio di previsione finanziario è almeno triennale. Le previsioni riguardanti il primo esercizio costituiscono il bilancio di previsione finanziario annuale”.

Il bilancio di previsione finanziario contiene le previsioni di competenza del triennio 2021-2023 autorizzatorio, di cassa per il solo 2021.
Tra gli allegati obbligatori da predisporre è la “nota integrativa”, un documento con il quale si completano ed arricchiscono le informazioni del bilancio.

La nota integrativa ha la funzione di integrare i dati quantitativi esposti negli schemi di bilancio al fine di rendere più chiara e significativa la lettura dello stesso.

Il presente documento ha essenzialmente tre funzioni essenziali:

la funzione analitico-descrittiva, che dà l’illustrazione di dati che per la loro sinteticità non sono in grado di essere pienamente compresi,
-	la funzione specificatamente informativa, che prevede l’indicazione di ulteriori dati che non possono essere inseriti nei documenti quantitativo-contabili,
-	la funzione esplicativa, che si traduce nell’evidenziazione e nella motivazione delle ipotesi assunte e dei criteri di valutazione adottati e che sono alla base della determinazione dei valori di bilancio.
I documenti del sistema di bilancio, sottoposti all’approvazione dell’organo deliberante, sono stati predisposti attenendosi alle regole stabilite dal complesso articolato dei Principi contabili generali introdotti con le “disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio” (D.Lgs.118/11). Si è pertanto operato secondo questi presupposti ed agendo con la diligenza tecnica richiesta, e questo, sia per quanto riguarda il contenuto che la forma dei modelli o relazioni previste dall’importante adempimento. L'ente, inoltre, in presenza di deroghe ai principi o ai modelli contabili di riferimento previsti a regime, ha operato nel rispetto di quanto previsto delle "Disposizioni integrative e correttive del decreto legislativo 23 giugno 2011, n.118" ( D.Lgs.126/14).

In particolare, in considerazione dal fatto che “(..) le amministrazioni pubbliche (..) conformano la propria gestione ai principi contabili generali (..)” (D.Lgs.118/2011, art.3/1), si precisa quanto segue:
-	la redazione dei documenti di programmazione è stata formulata applicando principi contabili indipendenti e imparziali verso tutti i destinatari. Si è pertanto cercato di privilegiare l’applicazione di metodologie di valutazione e stima il più oggettive e neutrali possibili (rispetto del principio n.13 - Neutralità e imparzialità);
-	il sistema di bilancio, dovendo assolvere ad una funzione informativa nei confronti degli utilizzatori dei documenti contabili, è stato formulato in modo da rendere effettiva tale funzione, assicurando così ai cittadini ed ai diversi organismi sociali e di partecipazione la conoscenza dei contenuti caratteristici del bilancio. Per questo motivo, anche i dati e le informazioni riportate nella presente Nota integrativa sono esposti in una modalità tale da favorire la loro diffusione su Internet o per mezzo di altri strumenti di divulgazione (rispetto del principio n.14 - Pubblicità);

il bilancio, come i documenti di programmazione ad esso collegati, sono stati predisposti seguendo dei criteri di imputazione ed esposizione che hanno privilegiato, in presenza di eventuali dubbi o ambiguità interpretative, il contenuto sostanziale del fenomeno finanziario o economico sottostante piuttosto che l’aspetto puramente formale (rispetto del principio n.18 - Prevalenza della sostanza sulla forma).

Criterio generale di attribuzione dei valori contabili

In relazione a quanto previsto dalle norme vigenti e citate in premessa, la Giunta Comunale predispone e presenta all’esame ed approvazione del Consiglio Comunale il bilancio di previsione finanziario 2021-2023 ed annessi allegati.

Lo schema di bilancio è stato redatto in collaborazione con i Responsabili dei servizi sulla base delle indicazioni fornite dall’Amministrazione in linea con gli impegni assunti nel bilancio di mandato, oggi confluito nel nuovo Documento Unico di Programmazione 2021-2023 (DUP)

Il DUP costituisce, nel rispetto del principio del coordinamento e coerenza dei documenti di bilancio, il presupposto necessario di tutti gli altri documenti di programmazione; definisce le linee programmatiche dell’Amministrazione in base alle reali possibilità operative dell’ente ed esprime le linee d’azione nell’organizzazione e nel funzionamento degli uffici, nei servizi da assicurare, nelle risorse finanziarie correnti da acquisire e negli investimenti e nelle opere da realizzare.

Non possono quindi essere adottate deliberazioni, determinazioni e/o ogni altro atto non coerenti con le previsioni ed i contenuti programmatici del DUP. Dovranno pertanto essere considerate inammissibili ed improcedibili le deliberazioni di consiglio e di giunta non coerenti con le previsioni e i contenuti programmatici del DUP.

I documenti del sistema di bilancio, nonostante prendano in considerazione un orizzonte temporale di programmazione della durata di un triennio, attribuiscono le previsioni di entrata ed uscita ai rispettivi esercizi di competenza, ciascuno dei quali coincide con l'anno solare (rispetto del principio n.1 - Annualità);

-	il bilancio di questo ente è unico, dovendo fare riferimento ad un’amministrazione che si contraddistingue per essere un’entità giuridica unica. Come conseguenza di ciò, il complesso unitario delle entrate finanzia la totalità delle spese. Solo nei casi di deroga espressamente previsti dalla legge, talune fonti di entrata sono state destinate alla copertura di determinate e specifiche spese (rispetto del principio n.2 - Unità);
-	il sistema di bilancio comprende tutte le finalità e gli obiettivi di gestione nonché i valori finanziari, economici e patrimoniali riconducibili a questa amministrazione, in modo da fornire una rappresentazione veritiera e corretta della complessa attività amministrativa prevista nei rispettivi esercizi. Eventuali contabilità separate, se presenti in quanto espressamente ammesse dalla norma, saranno ricondotte al sistema unico di bilancio entro i limiti temporali dell'esercizio (rispetto del principio n.3 - Universalità); tutte le entrate sono state iscritte in bilancio al lordo delle spese sostenute per la riscossione e di altre eventuali oneri ad esse connesse. Allo stesso tempo, tutte le uscite sono state riportate al lordo delle correlate entrate, senza ricorrere ad eventuali compensazioni di partite (rispetto del principio n.4 - Integrità).

Sintesi dei dati finanziari a consuntivo

Il quadro riporta il risultato di amministrazione dell’ultimo esercizio disponibile e ne individua l'esito finanziario, prodotto dal simultaneo concorso della gestione di competenza e da quella dei residui. Il fondo finale di cassa è ottenuto sommando la giacenza iniziale con le riscossioni che si sono verificate nell'esercizio e sottraendo i pagamenti effettuati nello stesso intervallo di tempo. Queste operazioni comprendono i movimenti di denaro che hanno impiegato risorse dell’anno (incassi e pagamenti in C/competenza) o rimanenze di esercizi precedenti (incassi e pagamenti in C/residui). I residui attivi e passivi, infine, individuano le posizioni creditorie e debitorie di fine esercizio mentre la consistenza del fondo pluriennale vincolato (FPV/U), se già costituito nell'esercizio, denota la presenza di impegni di spesa finanziati ma imputati in esercizi futuri.

Partendo da questi dati e delle informazioni al momento disponibili, si può ragionevolmente affermare che il risultato del rendiconto, come di seguito riportato, non ha prodotto né sta producendo effetti distorsivi tali da alterare il normale processo di pianificazione delle previsioni di entrata e uscita da destinarsi al nuovo bilancio. L’ente, nel caso in cui questa condizione dovesse venire meno per il sopraggiungere di situazioni di sofferenza dovute al verificarsi di fenomeni riconducibili ad esercizi precedenti, potrà intervenire con urgenza e ricorrere, ove la situazione lo richiedesse, all’operazione di salvaguardia degli equilibri prevista dalla norma. 

Parametri di deficit strutturale

I parametri di deficit, meglio individuati come indicatori di sospetta situazione di deficitarietà strutturale, sono particolari indici previsti dal legislatore e applicati nei confronti di tutti gli enti locali. Il significato di questi valori è fornire un indizio che riveli la solidità delle finanze o l’assenza di una condizione di pre-dissesto. Per legge, infatti, sono strutturalmente deficitari gli enti che presentano gravi e incontrovertibili squilibri individuati dalla presenza di almeno la metà degli indici con un valore non coerente (fuori media) con il dato di riferimento.

Gli indicatori presi in considerazione, se difformi dal valore di riferimento, sono i seguenti: 
- valore negativo del risultato contabile di gestione (a);
- volume dei residui attivi di nuova formazione provenienti dalla gestione di competenza dei titoli I e III (b);

- ammontare dei residui attivi provenienti dalla gestione dei residui attivi di cui al titolo I e al titolo III rapportata agli accertamenti della gestione di competenza delle entrate dei medesimi titoli I e III (c);
- volume dei residui passivi provenienti dal titolo I rispetto gli impegni della medesima spesa corrente (d); 
- esistenza di procedimenti di esecuzione forzata (e);
- spesa di personale rispetto al volume complessivo delle entrate correnti dei titoli I, II e III (f); 
- debiti di finanziamento non assistiti da contribuzioni rispetto alle entrate correnti (g);
- consistenza debiti fuori bilancio riconosciuti nell’esercizio rispetto agli accertamenti delle entrate correnti (h);
 - esistenza al 31 dicembre di anticipazioni di tesoreria non rimborsate rispetto alle entrate correnti (i);
- alienazione di beni patrimoniali e/o avanzo di amministrazione rispetto alla spesa corrente movimentati in seguito all’operazione di salvaguardia degli equilibri di bilancio (l).
Secondo i vigenti parametri questo Ente non è in condizione di deficitarietà strutturale, come certificato nell’ ultimo rendiconto 

    3) CRITERI DI VALUTAZIONE DELLE ENTRATE

	Stanziamenti di entrata e attendibilità delle previsioni

Le previsioni di bilancio sono state precedute da una rigorosa valutazione dei flussi finanziari e integrate, in casi particolari, anche da considerazioni di tipo economico. Sono state prese in considerazione le operazioni che si svolgeranno nel periodo di riferimento cercando di evitare che i criteri di valutazione e di stima potessero portare a sottovalutazioni e sopravvalutazioni delle singole poste (attendibilità).

Entrate tributarie.

Il dimensionamento degli stanziamenti è stato sostenuto da un’analisi di tipo storico e programmatico oppure, in mancanza di dati sufficienti, da altri parametri obiettivi di riferimento, e ciò al fine di rendere affidabili tutti i documenti così predisposti (attendibilità).

La formulazione delle previsioni di bilancio si è concretizzata nel rispetto formale e sostanziale delle norme che disciplinano la redazione dei documenti contabili (correttezza).

I modelli di bilancio espongono i dati adottando una classificazione che ne agevola la consultazione mentre i valori numerici più importanti sono stati corredati da un’informativa supplementare, presente nelle tabelle e nei testi della Nota integrativa, che ne facilita la comprensione e l'intelligibilità (comprensibilità).

Nell’affrontare questi aspetti si è partiti dal presupposto che gli utilizzatori finali di queste informazioni siano già in possesso della normale diligenza richiesta per esaminare i dati contabili di bilancio e possiedano, allo stesso tempo, una ragionevole conoscenza sull'attività svolta dall'amministrazione (rispetto del principio n.5 - Veridicità attendibilità, correttezza e comprensibilità).

Gli stanziamenti di entrata sono stati valutati anche in base ai rispettivi andamenti storici ed ai riflessi che su di essi assumono gli impegni pluriennali, per cui risultano coerenti con gli obiettivi programmati e sono compatibili con il mantenimento nel tempo degli equilibri di bilancio (rispetto del principio n.8 - Congruità).

Dopo questa doverosa premessa di carattere generale, il prospetto seguente mostra il riepilogo dell’entrata per titoli, in sintonia con quanto riportato nella prima parte del bilancio ufficiale.

Trasferimenti correnti

Le previsioni di bilancio, con poche eccezioni riportate di seguito ed in corrispondenza delle singole tipologie, sono state formulate applicando il principio della competenza potenziata che richiede, come regola generale, di imputare l’entrata nell’esercizio in cui l’obbligazione giuridica diventerà esigibile. Appartengono a questo genere di entrata i trasferimenti correnti da amministrazioni pubbliche (Tip.101/E), da famiglie (Tip.102/E), da imprese (Tip.103/E), da istituzioni sociali private al servizio delle famiglie (Tip.104/E) ed i trasferimenti dall'unione europea e dal resto del mondo (Tip.105/E).
In particolare, ed entrando quindi nello specifico:

-	Trasferimenti da PA, famiglie, imprese, istituzioni private. Sono stati previsti, di norma, negli esercizi in cui si ritiene diventerà esigibile l’obbligazione giuridica posta a carico del soggetto concedente;
-	Trasferimenti UE. Questo genere di entrata, suddivisa nella quota a carico dell’unione europea e in quella eventualmente co-finanziata a livello nazionale, sarà accertabile solo nel momento in cui la commissione europea dovesse decidere di approvare il corrispondente intervento. Con questa premessa, lo stanziamento sarà allocato negli esercizi interessati dagli interventi previsti dal corrispondente cronoprogramma. L’eccezione è rappresentata dalla possibile erogazione di acconti rispetto all’effettiva progressione dei lavori, condizione questa che farebbe scattare l’obbligo di prevedere l’entrata, con il relativo accertamento, nell’esercizio di accredito dell’incasso anticipato.
Per quanto concerne, in particolare, i trasferimenti da altre pubbliche amministrazioni, l'esigibilità coincide con l'atto di impegno dell'amministrazione concedente. La previsione di entrata, pertanto, colloca lo stanziamento nell'esercizio in cui si prevede sarà adottato il provvedimento di concessione, compatibilmente con la possibilità di reperire in tempo utile le informazioni necessarie alla corretta imputazione.

Il prospetto mostra la composizione sintetica dei trasferimenti correnti mentre il dettaglio è riportato nel bilancio ufficiale (entrate per tipologia) o nell’eventuale modello che riclassifica gli stessi importi in base al piano dei conti finanziario, a cui pertanto si rinvia.

	Entrate extratributarie

Rientra in questo titolo la vendita di beni e servizi che derivano dalla gestione dei beni (Tip.100/E), i proventi dall'attività di controllo e repressione delle irregolarità o degli illeciti (Tip.200/E), gli interessi attivi (Tip.300/E), le altre entrate da redditi da capitale (Tip.400/E) ed i rimborsi e altre entrate correnti (Tip.500/E).

Le previsioni di bilancio, con rare eccezioni riportate di seguito in corrispondenza delle singole tipologie, sono state formulate applicando il principio della competenza potenziata che richiede, come regola generale, di imputare l’entrata nell’esercizio in cui l’obbligazione giuridica diventerà esigibile.

In particolare, ed entrando quindi nello specifico:

-	Gestione dei servizi pubblici. I proventi sono stati previsti nell’esercizio in cui servizio sarà effettivamente reso all’utenza, criterio seguito anche nel caso in cui la gestione sia affidata a terzi;
-	Interessi attivi. Sono stati previsti nell’esercizio in cui l’obbligazione giuridica risulterà esigibile, applicando quindi il principio generale. L’accertamento degli interessi di mora, diversamente dal caso precedente, segue invece il criterio di cassa per cui le entrate di questa natura sono stanziabili solo nell’esercizio in cui si stima avverrà l’incasso;

-	Gestione dei beni. Le risorse per locazioni o concessioni, che di solito garantiscono un gettito pressoché costante negli anni, sono state di previste come entrate di parte corrente nell’esercizio in cui il credito diventerà esigibile, applicando quindi la regola generale. Anche le entrate da concessioni pluriennali, che non garantiscono accertamenti costanti negli esercizi e che costituiscono, pertanto, risorse di natura non ricorrente, sono state previste con il medesimo criterio e prevalentemente destinate, in virtù della loro natura, al finanziamento di investimenti.

Il dettaglio è riportato nel bilancio ufficiale (entrate per tipologia) o nell’eventuale modello che riclassifica gli stessi importi in base al piano dei conti finanziario, a cui pertanto si rinvia.

Gli equilibri di bilancio.
I principali equilibri di bilancio da rispettare in sede di programmazione e di gestione sono i seguenti:
1.	pareggio complessivo di bilancio, secondo il quale il bilancio di previsione deve essere deliberato in pareggio finanziario, ovvero la previsione del totale delle entrate deve essere uguale al totale delle spese;
2.	equilibrio di parte corrente;
3.	equilibrio di parte capitale;

QUADRO GENERALE RIASSUNTIVO* 2021 - 2022 - 2023

ENTRATE	CASSA
ANNO 2021	COMPETENZA ANNO 2021	COMPETENZA ANNO 2022	COMPETENZA ANNO 2023	SPESE	CASSA
ANNO 2021	COMPETENZA ANNO 2021	COMPETENZA ANNO 2022	COMPETENZA ANNO 2023	
										
Fondo di cassa all'inizio dell'esercizio	668.085,20									
Utilizzo avanzo di amministrazione		42.719,96	0,00	0,00	Disavanzo di amministrazione(1)		0,00	0,00	0,00	
di cui Utilizzo Fondo anticipazioni di liquidità		0,00	0,00	0,00						
					Disavanzo derivante da debito autorizzato e non contratto(2)		0,00	0,00	0,00	
Fondo pluriennale vincolato		0,00	0,00	0,00						
Titolo 1 - Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa	1.235.106,88	1.084.985,42	1.136.484,23	1.161.484,23	Titolo 1 - Spese correnti	2.302.435,41	1.861.454,86	1.779.530,00	1.804.630,00	
					- di cui fondo pluriennale vincolato		0,00	0,00	0,00	
Titolo 2 - Trasferimenti correnti	689.034,84	526.806,70	457.557,00	457.557,00						
Titolo 3 - Entrate extratributarie	434.135,78	268.829,74	265.588,77	265.688,77						
Titolo 4 - Entrate in conto capitale	10.849.480,90	5.487.648,18	1.837.480,00	112.480,00	Titolo 2 - Spese in conto capitale	11.080.139,99	5.527.035,14	1.829.580,00	104.580,00	
					- di cui fondo pluriennale vincolato		0,00	0,00	0,00	
Titolo 5 - Entrate da riduzione di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	Titolo 3 - Spese per incremento di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	
					- di cui fondo pluriennale vincolato		0,00	0,00	0,00	
Totale entrate finali ……………	13.207.758,40	7.368.270,04	3.697.110,00	1.997.210,00	Totale spese finali ……………	13.382.575,40	7.388.490,00	3.609.110,00	1.909.210,00	
Titolo 6 - Accensione di prestiti	0,00	0,00	0,00	0,00	Titolo 4 - Rimborso di prestiti	22.500,00	22.500,00	88.000,00	88.000,00	
					- di cui Fondo anticipazioni di liquidità		0,00	0,00	0,00	
Titolo 7 - Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	800.000,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	Titolo 5 - Chiusura Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	800.000,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	
Titolo 9 - Entrate per conto di terzi e partite di giro	1.188.965,20	1.140.700,00	1.015.700,00	1.015.700,00	Titolo 7 - Spese per conto terzi e partite di giro	1.185.233,40	1.140.700,00	1.015.700,00	1.015.700,00	
Totale titoli	15.196.723,60	9.308.970,04	5.512.810,00	3.812.910,00	Totale titoli	15.390.308,80	9.351.690,00	5.512.810,00	3.812.910,00	
										
TOTALE COMPLESSIVO ENTRATE	15.864.808,80	9.351.690,00	5.512.810,00	3.812.910,00	TOTALE COMPLESSIVO SPESE	15.390.308,80	9.351.690,00	5.512.810,00	3.812.910,00	
										
Fondo di cassa finale presunto	474.500,00									

(1) Corrisponde alla prima voce  del conto del bilancio spese.
(2) Solo per le regioni e le province autonome di Trento e di Bolzano. Corrisponde alla seconda voce del conto del bilancio spese.
* Indicare gli anni di riferimento.

BILANCIO DI PREVISIONE - EQUILIBRI DI BILANCIO
2021 - 2022 - 2023

EQUILIBRI ECONOMICO-FINANZIARIO			COMPETENZA ANNO 2021	COMPETENZA ANNO 2022	COMPETENZA ANNO 2023	

Fondo di cassa all'inizio dell'esercizio		
668.085,20				
						
A) Fondo pluriennale vincolato per spese correnti iscritto in entrata	(+)		0,00	0,00	0,00	
						
AA) Recupero disavanzo di amministrazione esercizio precedente	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
B) Entrate titoli 1.00 - 2.00 - 3.00	(+)		1.880.621,86	1.859.630,00	1.884.730,00	
    di cui per estinzione anticipata di prestiti			0,00	0,00	0,00	
						
C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche	(+)		0,00	0,00	0,00	
						
D) Spese Titolo 1.00 - Spese correnti	(-)		1.861.454,86	1.779.530,00	1.804.630,00	
     di cui						
     - fondo pluriennale vincolato			0,00	0,00	0,00	
     - fondo crediti di dubbia esigibilità			140.984,20	149.604,99	151.124,53	
						
E) Spese Titolo 2.04 - Trasferimenti in conto capitale	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
F) Spese Titolo 4.00 - Quote di capitale amm.to mutui e prestiti obbligazionari	(-)		22.500,00	88.000,00	88.000,00	
-	di cui per estinzione anticipata di prestiti			0,00	0,00	0,00	
-	di cui Fondo anticipazioni di liquidità 			0,00	0,00	0,00	
						
G) Somma finale (G=A-AA+B+C-D-E-F)			-3.333,00	-7.900,00	-7.900,00	
						
ALTRE POSTE DIFFERENZIALI, PER ECCEZIONI PREVISTE DA NORME DI LEGGE, CHE HANNO EFFETTO SULL'EQUILIBRIO EX ARTICOLO 162, COMMA 6, DEL TESTO UNICO DELLE LEGGI SULL'ORDINAMENTO DEGLI ENTI LOCALI	
						
H) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese correnti e per rimborso prestiti (2)	(+)		25.133,00	0,00	0,00	
    di cui per estinzione anticipata di prestiti			0,00			
						
I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili	(+)		10.000,00	10.000,00	10.000,00	
    di cui per estinzione anticipata di prestiti			0,00	0,00	0,00	
						
L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili	(-)		31.800,00	2.100,00	2.100,00	
						
M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti	(+)		0,00	0,00	0,00	
						
EQUILIBRIO DI PARTE CORRENTE (3)						
						
O=G+H+I-L+M			0,00	0,00	0,00	

BILANCIO DI PREVISIONE - EQUILIBRI DI BILANCIO
2021 - 2022 - 2023

EQUILIBRI ECONOMICO-FINANZIARIO			COMPETENZA ANNO 2021	COMPETENZA ANNO 2022	COMPETENZA ANNO 2023	
						
P) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese di investimento (2)	(+)		17.586,96			
						
Q) Fondo pluriennale vincolato per spese in conto capitale iscritto in entrata	(+)		0,00	0,00	0,00	
						
R) Entrate Titoli 4.00 - 5.00 - 6.00	(+)		5.487.648,18	1.837.480,00	112.480,00	
						
C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili	(-)		10.000,00	10.000,00	10.000,00	
						
S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossioni crediti di breve termine	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossioni crediti di medio-lungo termine	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziaria	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili	(+)		31.800,00	2.100,00	2.100,00	
						
M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
U) Spese Titolo 2.00 - Spese in conto capitale	(-)		5.527.035,14	1.829.580,00	104.580,00	
     di cui fondo pluriennale vincolato di spesa			0,00	0,00	0,00	
						
V) Spese Titolo 3.01 per Acquisizioni di attività finanziarie	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
E) Spese Titolo 2.04 - Trasferimenti in conto capitale	(+)		0,00	0,00	0,00	
						
EQUILIBRIO DI PARTE CAPITALE						
						
Z=P+Q+R-C-I-S1-S2-T+L-M-U-V+E			0,00	0,00	0,00	

BILANCIO DI PREVISIONE - EQUILIBRI DI BILANCIO
2021 - 2022 - 2023

EQUILIBRI ECONOMICO-FINANZIARIO			COMPETENZA ANNO 2021	COMPETENZA ANNO 2022	COMPETENZA ANNO 2023	
						
S1) Entrate Titolo 5.02 per Riscossioni crediti di breve termine	(+)		0,00	0,00	0,00	
						
S2) Entrate Titolo 5.03 per Riscossioni crediti di medio-lungo termine	(+)		0,00	0,00	0,00	
						
T) Entrate Titolo 5.04 relative a Altre entrate per riduzioni di attività finanziaria	(+)		0,00	0,00	0,00	
						
X1) Spese Titolo 3.02 per Concessioni crediti di breve termine	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
X2) Spese Titolo 3.03 per Concessioni crediti di medio-lungo termine	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
Y) Spese Titolo 3.04 per Altre spese per acquisizioni di attività finanziarie	(-)		0,00	0,00	0,00	
						
EQUILIBRIO FINALE						
						
W=O+Z+S1+S2+T-X1-X2-Y			0,00	0,00	0,00	

SALDO CORRENTE AI FINI DELLA COPERTURA DEGLI INVESTIMENTI PLURIENNALI (4)
			
 Equilibrio di parte corrente (O)			0,00	0,00	0,00	
Utilizzo risultato di amministrazione per il finanziamento di spese correnti (H) al netto del fondo anticipazione di liquidità	(-)		25.133,00			
Equilibrio di parte corrente ai fini della copertura degli investimenti pluriennali			-25.133,00	0,00	0,00	

C) Si tratta delle entrate in conto capitale relative ai soli contributi agli investimenti destinati al rimborso prestiti corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.4.02.06.00.000.	
E) Si tratta delle spese del titolo 2 per trasferimenti in conto capitale corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.2.04.00.00.000.	
S1) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle riscossione crediti di breve termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.02.00.00.000.	
S2) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle riscossione crediti di medio-lungo termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.03.00.00.000.	
T) Si tratta delle entrate del titolo 5 limitatamente alle altre entrate per riduzione di attività finanziarie corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica E.5.04.00.00.000.	
X1) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle concessione crediti di breve termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.02.00.00.000.	
X2) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle concessione crediti di medio-lungo termine corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.03.00.00.000.	
Y) Si tratta delle spese del titolo 3 limitatamente alle altre spese per incremento di attività finanziarie corrispondenti alla voce del piano dei conti finanziario con codifica U.3.04.00.00.000.	
(1) Indicare gli anni di riferimento.	
(2) In sede di approvazione del bilancio di previsione è consentito l'utilizzo della sola quota vincolata del risultato di amministrazione presunto. Nel corso dell'esercizio è consentito l'utilizzo anche della quota accantonata se il bilancio è deliberato a seguito dell'approvazione del prospetto concernente il risultato di amministrazione presunto dell'anno precedente aggiornato sulla base di un pre-consuntivo dell'esercizio precedente.  E' consentito l'utilizzo anche della quota destinata agli investimenti e della quota libera del risultato di amministrazione dell'anno precedente  se il bilancio (o la variazione di bilancio) è deliberato a seguito dell'approvazione del rendiconto dell'anno precedente.	
(3) La somma algebrica finale non può essere inferiore a zero per il rispetto della disposizione di cui all’articolo 162 del testo unico delle leggi sull’ordinamento degli enti locali. 	
(4) Con riferimento a ciascun esercizio, il  saldo positivo dell’equilibrio di parte corrente  in termini di competenza finanziaria può costituire copertura agli investimenti imputati agli esercizi successivi  per un importo non superiore  al minore valore tra la media dei saldi di parte corrente in termini di competenza e la media dei saldi di parte corrente in termini di cassa registrati negli ultimi tre esercizi rendicontati, se sempre positivi, determinati al netto dell’utilizzo dell’avanzo di amministrazione, del fondo di cassa, e delle entrate non ricorrenti che non hanno dato copertura a impegni, o pagamenti. 	

3) CRITERI DI VALUTAZIONE ADOTTATI PER LA FORMULAZIONE DELLE PREVISIONI DELLE ENTRATE

Di seguito sono analizzate le principali voci d'entrata, al fine di illustrare i dati di bilancio, riportare ulteriori dati che non possono essere inseriti nei documenti quantitativo-contabili ed evidenziare le motivazioni assunte ed i criteri di valutazione adottati dei singoli cespiti.

Trend storico delle entrate

ENTRATE
	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Utilizzo avanzo di amministrazione	0,00	204.926,22	73.134,70	42.719,96			-41,587 %	
Fondo pluriennale vincolato per spese correnti	89.046,12	71.759,28	78.754,85	0,00	0,00	0,00	-100,000 %	
Fondo pluriennale vincolato per spese conto capitale	49.613,05	240.153,00	5.907.067,80	0,00	0,00	0,00	-100,000 %	
Titolo 1 - Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa 	1.014.006,21	1.024.649,60	1.053.767,95	1.084.985,42	1.136.484,23	1.161.484,23	2,962 %	
Titolo 2 - Trasferimenti correnti	449.560,86	363.438,52	612.980,06	526.806,70	457.557,00	457.557,00	-14,058 %	
Titolo 3 - Entrate extratributarie	210.837,02	217.045,51	257.773,20	268.829,74	265.588,77	265.688,77	4,289 %	
Titolo 4 - Entrate in conto capitale	383.287,73	6.122.287,28	2.650.470,99	5.487.648,18	1.837.480,00	112.480,00	107,044 %	
Titolo 5 - Entrate da riduzione di attività finanziarie	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,000 %	
Titolo 6 - Accensione di prestiti	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,000 %	
Titolo 7 - Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	0,00	0,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	0,000 %	
Titolo 9 - Entrate per conto di terzi e partite di giro	336.992,44	345.852,62	1.150.700,00	1.140.700,00	1.015.700,00	1.015.700,00	-0,869 %	
TOTALE GENERALE DELLE ENTRATE	2.533.343,43	8.590.112,03	12.584.649,55	9.351.690,00	5.512.810,00	3.812.910,00	-25,689 %	

3.1) Entrate correnti di natura tributaria, contributiva e perequativa
Nuova IMU: € 360.000,00
Recupero evasione TASI: € 10.000,00
Recupero evasione IMU: € 70.000,00
Rimborso IMU/TASI ex dl 189/2016: € 26.531,19
Addizionale comunale IRPEF: € 59.000,00
Tassa rifiuti – TARI: € 212.470,00
TARI gettito arretrato: € 20.000,00
Fondo di solidarietà comunale: € 298.084,23
Contributo spese correnti per sisma 2016: € 128.000,00
Contributo autonoma sistemazione sisma 2016: € 245.000,00

Tra le entrate di natura tributaria è previsto un significativo provento da recupero evasione delle componenti TASI e IMU, connesso ad una rafforzata attività di accertamento dell’ufficio competente.

Le entrate tributarie

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Imposte, tasse e proventi assimilati	551.210,69	674.547,93	730.943,53	760.370,00	808.400,00	833.400,00	4,025 %	
Fondi perequativi da Amministrazioni Centrali	462.795,52	350.101,67	322.824,42	324.615,42	328.084,23	328.084,23	0,554 %	
TOTALE ENTRATE TRIBUTARIE	1.014.006,21	1.024.649,60	1.053.767,95	1.084.985,42	1.136.484,23	1.161.484,23	2,962 %	

3.2) Entrate per trasferimenti correnti

Le entrate per trasferimenti correnti

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Trasferimenti correnti da Amministrazioni pubbliche	434.221,14	348.098,80	594.678,06	511.504,70	442.255,00	442.255,00	-13,986 %	
Trasferimenti correnti da Famiglie	0,00	0,00	3.000,00	0,00	0,00	0,00	-100,000 %	
Trasferimenti correnti da Imprese	15.339,72	15.339,72	15.302,00	15.302,00	15.302,00	15.302,00	0,000 %	
TOTALE ENTRATE PER TRASFERIMENTI CORRENTI	449.560,86	363.438,52	612.980,06	526.806,70	457.557,00	457.557,00	-14,058 %	

3.3) Entrate extratributarie

PROVENTI DERIVANTI DALL’ATTIVITÀ DI CONTROLLO DEGLI ILLECITI: 

Questa voce si riferisce sostanzialmente alle sanzioni per violazioni al codice della strada, quantificate in €.20.000,00 e per €. 1.000,00 per sanzioni su altre violazioni amministrative.

Le cifre relative alle sanzioni per violazioni del codice della strada sono state previste sulla base dell’accertamento dell'ultimo esercizio, cobermandolo invariato. La previsione è stata determinata sulla base di valutazioni effettuate in sede di riunioni sul bilancio con il personale del servizio di Polizia municipale, che trovano fondamento nel principio contabile della prudenza e traggono giustificazione su previste azioni di vigilanza e controllo stradale basate sul perseguimento dell'obiettivo della legalità e rispetto delle regole del codice stradale, intese come migliore regola del vivere civile, nonchè come miglior circolazione delle auto nel territorio. Tali azioni trovano concretizzazione attraverso l’uso di strumenti elettronici di controllo (autovelox) di cui la Polizia Municipale dispone dal 2016.
Una quota di tale risorsa è accantonata annualmente a fondo crediti di dubbia esigibilità a copertura del rischio di mancati incassi.
Tali proventi, a norma del codice della strada, risultano a destinazione vincolata per una quota almeno pari al 50%, che viene destinata con specifica deliberazione in sede di approvazione del PEG e rendicontata in sede di consuntivo.

Finalità:
  1)  ai sensi dell’art.208 del D.Lgs. n.285/1992, una quota pari al 50% dei proventi delle sanzioni amministrative per violazioni al Codice della Strada:
           - Per una quota pari al 25% alle finalità di cui all’art.208 comma 4 lett.a) "interventi di sostituzione, di ammodernamento, di            potenziamento, di messa a norma e di manutenzione della segnaletica delle strade di proprieta' dell'ente"; 
          - Per una quota pari almeno al 25% alle finalità di cui all’art.208 comma 4 lett.c) "altre finalita' connesse al miglioramento della   sicurezza stradale, relative alla manutenzione delle strade di proprieta' dell'ente, all'installazione, all'ammodernamento, al potenziamento, alla messa a norma e alla manutenzione delle barriere e alla sistemazione del manto stradale delle medesime strade, alla redazione dei piani di cui all'articolo 36, a interventi per la sicurezza stradale a tutela degli utenti deboli, quali bambini, anziani, disabili, pedoni e ciclisti, allo svolgimento, da parte degli organi di polizia locale, nelle scuole di ogni ordine e grado, di corsi didattici finalizzati all'educazione stradale, a misure di assistenza e di previdenza per il personale di cui alle lettere d-bis) ed e) del comma 1 dell'articolo 12, alle misure di cui al comma 5-bis del presente articolo e a interventi a favore della mobilita' ciclistica".

  2) ai sensi dell’art.142 del Codice della Strada per le rilevazioni effettuate mediante strumenti elettronici alle seguenti finalità:
        -50% destinate all’ente proprietario della strada (il Comune non è soggetto a destinare questa quota, in quanto le attività di accertamento delle violazioni si svolgono su tratti di viabilità di pertinenza propria, in quanto insistenti nei centri urbani. La scelta è dovuta essenzialmente alla presenza di arterie statali o provinciali che attraversano i centri urbani, con oggettive condizioni di elevata rischiosità della circolazione, attenuabili attraverso l'implementazione di una maggiore attività di controllo e repressione delle violazioni delle regole dettate dal Codice della Strada);
        -50% destinate all’ente accertatore per le seguenti finalità:
                    a) interventi di manutenzione e messa in sicurezza delle infrastrutture stradali, ivi comprese la segnaletica e le barriere, e dei           relativi impianti;
                    b) potenziamento delle attività di controllo e di accertamento delle violazioni e di accertamento delle violazioni in materia di circolazione stradale, ivi comprese le spese relative al personale,

Per l’ anno 2021 la destinazione delle entrate del CDS, pari ad € 20.000,00, è piena in quanto il Comune investe per nuove strumentazioni, apparecchiature ed infrastrutture ai fini del controllo del traffico e per manutenzioni stradali varie.

RIMBORSI E ALTRE ENTRATE EXTRATRIBUTARIE:

Le entrate extratributarie

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Vendita di beni e servizi e proventi derivanti dalla gestione dei beni	90.106,52	95.441,15	95.964,84	96.315,32	95.471,79	95.571,79	0,365 %	
Proventi derivanti dall'attività di controllo e repressione delle irregolarità e degli illeciti	32.908,99	13.270,18	1.000,00	34.500,00	33.500,00	33.500,00	3.350,000 %	
Interessi attivi	0,41	47,00	100,00	100,00	100,00	100,00	0,000 %	
Altre entrate da redditi da capitale	2.500,00	2.500,00	2.500,00	2.500,00	2.500,00	2.500,00	0,000 %	
Rimborsi e altre entrate correnti	85.321,10	105.787,18	158.208,36	135.414,42	134.016,98	134.016,98	-14,407 %	
TOTALE ENTRATE EXTRATRIBUTARIE	210.837,02	217.045,51	257.773,20	268.829,74	265.588,77	265.688,77	4,289 %	

3.4) Entrate in conto capitale

Le risorse di questo genere, salvo deroghe espressamente autorizzate dalla legge, sono destinate al finanziamento degli acquisti di beni o servizi durevoli (investimenti), rendendo così effettivo il vincolo di destinazione dell’entrata alla copertura di una spesa della stessa natura. Sono comprese in questo titolo i tributi in conto capitale (Tip.100/E), i contributi agli investimenti (Tip.200/E), i trasferimenti in conto capitale (Tip.300/E), le entrate da alienazione di beni materiali e immateriali (Tip.400/E), a cui va aggiunta la voce residuale delle altre entrate in conto capitale (Tip.500/E).

Le previsioni di bilancio, con poche eccezioni riportate di seguito ed in corrispondenza delle singole tipologie, sono state formulate applicando il principio della competenza finanziaria potenziata che richiede, come regola generale, di imputare l’entrata nell’esercizio in cui l’obbligazione giuridica diventerà esigibile. Questo criterio è stato adottato per ciascun anno del triennio autorizzatorio. In particolare, ed entrando quindi nello specifico, le entrate che derivano da:

-	Trasferimenti in conto capitale. Sono state previste, di norma, negli esercizi in cui si ritiene diventerà esigibile l’obbligazione giuridica posta a carico del soggetto concedente (criterio generale). Nel caso di trasferimenti in conto capitale da altri enti pubblici, è richiesta la concordanza tra l'esercizio di impegno del concedente e l'esercizio di accertamento del ricevente, purché la relativa informazione sia messa a disposizione dell'ente ricevente in tempo utile;

-	Alienazioni immobiliari. Il diritto al pagamento del corrispettivo, di importo pari al valore di alienazione del bene stabilito dal contratto di compravendita, si perfeziona nel momento del rogito con la conseguenza che la relativa entrata è stanziabile nell’esercizio in cui si prevede verrà a concretizzarsi questa condizione. L’eventuale presenza dei beni nel piano delle alienazioni e valorizzazioni immobiliari, unitamente alla possibile indicazione della modalità di pagamento del corrispettivo (immediata o rateizzata), sono elementi importanti che sono stati ripresi per consentire l’esatta attribuzione dell’entrata al rispettivo esercizio;

-	Alienazione di beni o servizi non immobiliari. L’obbligazione giuridica attiva nasce con il trasferimento della proprietà del bene, con la conseguenza che l’entrata sarà accertata, e quindi prevista in bilancio, nell’esercizio in cui sorge il diritto per l’ente a riscuotere il corrispettivo, e questo, in base a quanto stabilito dal contratto di vendita;

-	Cessione diritti superficie. La previsione relativa al canone conseguente all’avvenuta cessione del diritto di superficie, sorto in base al corrispondente rogito notarile, è stanziata negli esercizi in cui verrà a maturare il diritto alla riscossione del credito (obbligazione pecuniaria). Lo stesso criterio si applica sia agli atti di cessione già sottoscritti, e quindi accertati prima della stesura di questo bilancio, che a quelli futuri previsti nel periodo considerato dalla programmazione triennale;
-	Concessione di diritti patrimoniali. Anche l’entrata prevista per la concessione di diritti su beni demaniali o patrimoniali, conseguenti all’avvenuta emanazione dei relativi atti amministrativi, è stanziata negli esercizi in cui verrà a maturare il diritto alla riscossione del relativo credito (principio generale). Lo stesso criterio è stato applicato sia nel caso di cessioni sottoscritte nel passato che nell’ipotesi di nuovi contratti di concessione, il cui perfezionamento sia previsto nel triennio entrante;

-	Permessi di costruire (oneri di urbanizzazione). In questo caso, i criteri applicati cambiano al variare della natura del cespite. L’entrata che ha origine dal rilascio del permesso, essendo di regola immediatamente esigibile, è stata prevista nell’esercizio in cui sarà materialmente rilasciata, ad eccezione delle eventuali rateizzazioni accordate. La seconda quota, collegata invece all’avvenuta ultimazione dell’opera, è imputabile nell’esercizio in cui sarà effettivamente riscossa (applicazione del principio di cassa, ammesso solo se espressamente previsto dalla norma, come in questo caso) per cui l’eventuale stanziamento, se previsto, è stato imputato applicando il medesimo criterio.

Il prospetto mostra la composizione sintetica delle entrate in conto capitale mentre il dettaglio è riportato nel bilancio ufficiale (entrate per tipologia), a cui pertanto si rinvia.

Le entrate conto capitale

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Contributi agli investimenti	314.237,91	4.877.072,74	958.805,31	3.675.960,00	1.492.480,00	62.480,00	283,389 %	
Altri trasferimenti in conto capitale	54.405,55	1.216.938,71	1.641.665,68	1.761.688,18	295.000,00	0,00	7,311 %	
Entrate da alienazione di beni materiali e immateriali	380,00	3.000,00	10.000,00	10.000,00	10.000,00	10.000,00	0,000 %	
Altre entrate in conto capitale	14.264,27	25.275,83	40.000,00	40.000,00	40.000,00	40.000,00	0,000 %	
TOTALE ENTRATE CONTO CAPITALE	383.287,73	6.122.287,28	2.650.470,99	5.487.648,18	1.837.480,00	112.480,00	107,044 %	

3.6) Entrate per accensione di prestiti
Il Bilancio 2021-2023 non prevede l’accensione di nuovi prestiti. 

Le entrate per accensione di prestiti

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Accensione mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,000 %	
TOTALE ENTRATE PER ACCENSIONE DI PRESTITI	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,000 %	

3.7) Entrate per anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere
Questo titolo comprende le sole anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere (Tip.100/E). La previsione, ove presente nel corrispondente aggregato, indica la dimensione complessiva delle aperture di credito che potrebbero essere erogate dal tesoriere su specifica richiesta dell’ente, operazioni poi contabilizzate in bilancio. Si tratta di movimenti che non costituiscono, nella formulazione adottata per la contabilità finanziaria della pubblica amministrazione, un vero e proprio debito dell’ente, essendo destinati a fronteggiare temporanee esigenze di liquidità che saranno estinte entro la fine dell’anno. L’eventuale previsione di entrata, a cui si deve contrapporre altrettanto stanziamento in uscita (chiusura di anticipazioni), indica la stima dell’ammontare massimo dell’anticipazione che l’ente può legittimamente utilizzare in ciascuno degli esercizi. Il criterio di previsione adottato, al pari di quello della successiva imputazione contabile, è quello a carattere generale che attribuisce lo stanziamento all’esercizio in cui l’obbligazione giuridica andrà a perfezionarsi, diventando così effettivamente esigibile. 
Il prospetto mostra la composizione sintetica delle anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere mentre il dettaglio è riportato nel bilancio ufficiale (entrate per tipologia), a cui pertanto si rinvia

Le entrate per anticipazioni da istituto tesoriere

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	0,00	0,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	0,000 %	
TOTALE ENTRATE PER ANTICIPAZIONI DA ISTITUTO TESORIERE	0,00	0,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	0,000 %	

3.8) Entrate per conto terzi e partite di giro
I servizi per conto di terzi e le partite di giro comprendono le transazioni poste in essere per conto di altri soggetti in assenza di qualsiasi discrezionalità ed autonomia decisionale da parte dell’ente, quali quelle effettuate come sostituto di imposta. 
Non comportando discrezionalità ed autonomia decisionale, le operazioni per conto di terzi non hanno natura autorizzatoria.
In deroga alla definizione di “Servizi per conto terzi”, sono classificate tra tali operazioni le transazioni riguardanti i depositi dell’ente presso terzi, i depositi di terzi presso l’ente, la cassa economale, le anticipazioni erogate dalla tesoreria statale alle regioni per il finanziamento della sanità ed i relativi rimborsi.
Ai fini dell’individuazione delle “operazioni per conto di terzi”, l’autonomia decisionale sussiste quando l’ente concorre alla definizione di almeno uno dei seguenti elementi della transazione: ammontare, tempi e destinatari della spesa. 
Le entrate per conto di terzi e partite di giro sono state previste a pareggio con le relative spese, stimando gli importi sulla base dell’osservazione storica degli aggregati corrispondenti.

Le entrate per conto terzi e partite di giro

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Entrate per partite di giro	316.827,37	323.549,50	1.095.200,00	1.095.200,00	970.200,00	970.200,00	0,000 %	
Entrate per conto terzi	20.165,07	22.303,12	55.500,00	45.500,00	45.500,00	45.500,00	-18,018 %	
TOTALE ENTRATE PER CONTO TERZI E PARTITE DI GIRO	336.992,44	345.852,62	1.150.700,00	1.140.700,00	1.015.700,00	1.015.700,00	-0,869 %	

3.9) Fondo pluriennale vincolato iscritto nelle entrate
Il fondo pluriennale vincolato è un saldo finanziario, costituito da risorse già accertate destinate al finanziamento di obbligazioni passive dell’ente già impegnate, ma esigibili in esercizi successivi a quello in cui è accertata l’entrata.
Trattasi di un saldo finanziario che garantisce la copertura di spese imputate agli esercizi successivi a quello in corso, che nasce dall’esigenza di applicare il principio della competenza finanziaria, e rendere evidente la distanza temporale intercorrente tra l’acquisizione dei finanziamenti e l’effettivo impiego di tali risorse.
Il fondo pluriennale vincolato è formato solo da entrate correnti vincolate e da entrate destinate al finanziamento di investimenti, accertate e imputate agli esercizi precedenti a quelli di imputazione delle relative spese. 
Prescinde dalla natura vincolata o destinata delle entrate che lo alimentano, il fondo pluriennale vincolato costituito:
-	in occasione del riaccertamento ordinario dei residui al fine di consentire la reimputazione di un impegno che, a seguito di eventi verificatisi successivamente alla registrazione, risulta non più esigibile nell’esercizio cui il rendiconto si riferisce
-	in occasione del riaccertamento straordinario dei residui, effettuata per adeguare lo stock dei residui attivi e passivi degli esercizi precedenti alla nuova configurazione del principio contabile generale della competenza finanziaria.
Il fondo riguarda prevalentemente le spese in conto capitale ma può essere destinato a garantire la copertura di spese correnti, ad esempio per quelle impegnate a fronte di entrate derivanti da trasferimenti correnti vincolati, esigibili in esercizi precedenti a quelli in cui è esigibile la corrispondente spesa, ovvero alle spese per il compenso accessorio del personale.
L’ammontare complessivo del fondo iscritto in entrata, distinto in parte corrente e in c/capitale, è pari alla sommatoria degli accantonamenti riguardanti il fondo stanziati nella spesa del bilancio dell’esercizio precedente, nei singoli programmi di bilancio cui si riferiscono le spese, dell’esercizio precedente. 
Solo con riferimento al primo esercizio, l’importo complessivo del fondo pluriennale, iscritto tra le entrate, può risultare inferiore all’importo dei fondi pluriennali di spesa dell’esercizio precedente, nel caso in cui sia possibile stimare o far riferimento, sulla base di dati di preconsuntivo all’importo, riferito al 31 dicembre dell’anno precedente al periodo di riferimento del bilancio di previsione, degli impegni imputati agli esercizi precedenti finanziati dal fondo pluriennale vincolato.
L'ammontare del fondo, per l'orizzonte programmatorio 2018-2020, è nullo ma occorre tenere presente che ad approvazione del rendiconto 2017, in conseguenza dell'operazione di riaccertamento dei residui, verrà effettuata apposita variazione di bilancio.

Fondo Pluriennale Vincolato iscritto nelle entrate

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
FONDO PLURIENNALE VINCOLATO PARTE CORRENTE	89.046,12	71.759,28	78.754,85	0,00	0,00	0,00	-100,000 %	
FONDO PLURIENNALE VINCOLATO C/CAPITALE	49.613,05	240.153,00	5.907.067,80	0,00	0,00	0,00	-100,000 %	
TOTALE FONDO PLURIENNALE VINCOLATO ISCRITTO NELLE ENTRATE	138.659,17	311.912,28	5.985.822,65	0,00	0,00	0,00	-100,000 %	

4) CRITERI DI VALUTAZIONE ADOTTATI PER LA FORMULAZIONE DELLE PREVISIONI,CON PARTICOLARE RIFERIMENTO AGLI STANZIAMENTI RIGUARDANTI GLI ACCANTONAMENTI PER LE SPESE POTENZIALI E AL FONDO CREDITI DI DUBBIA ESIGIBILITÀ, DANDO ILLUSTRAZIONE DEI CREDITI PER I QUALI NON È PREVISTO L’ACCANTONAMENTO A TALE FONDO

Come per le entrate, anche le previsioni sulle uscite sono la conseguenza di una valutazione sui flussi finanziari, talvolta integrata anche da considerazioni di tipo economico. Sono state prese in considerazione solo le operazioni che si svolgeranno nel periodo di riferimento ed evitando, nel contempo, sottovalutazioni o sopravalutazioni delle singole poste di spesa (attendibilità).
Le stime sulle uscite sono state precedute da un’analisi di tipo storico e programmatico ed accompagnate, ove ritenuto necessario, anche da altri parametri obiettivi di riferimento, e questo, al fine di rendere affidabili i documenti così predisposti (attendibilità).
Le previsioni sono state formulate rispettando le norme che disciplinano la redazione dei modelli contabili (correttezza) mentre i documenti riportano i dati con una classificazione che ne agevoli la consultazione. I valori numerici più importanti, infine, sono stati corredati da un’informativa supplementare, presente nella Nota integrativa, che ne facilita la comprensione e l'intelligibilità (comprensibilità).
Anche in questo caso, si è partiti dal presupposto che gli utilizzatori di queste informazioni siano già in possesso della normale diligenza richiesta per esaminare i dati contabili di bilancio e posseggano, inoltre, una ragionevole conoscenza dell'attività svolta dall'amministrazione pubblica (rispetto del principio n.5 - Veridicità attendibilità, correttezza e comprensibilità).
Gli importi sono stati previsti con un adeguato grado di precisione pur preventivando, durante la gestione futura, il ricorso a possibili adattamenti. Il bilancio, infatti, essendo per sua natura “di previsione” non può essere costruito come un sistema articolato di documenti immodificabili. Un simile approccio, che negherebbe l’evidente complessità della gestione e produrrebbe una rigidità eccessiva nella gestione, è poco realistico ed è quindi controproducente.
Dal punto di vista prettamente contabile, l’esigenza di adattare progressivamente le previsioni alla mutevole realtà ha trovato riscontro nell’avvenuta adozione di uno strumento ordinario, come il fondo di riserva, che garantisce la disponibilità di un certo ammontare di risorse utilizzabili per fronteggiare le spese prodotte da eventi imprevedibili o straordinari (rispetto del principio n.7 - Flessibilità).
Le previsioni, con le spiegazioni di metodo e contenuto riportate nei punti che seguono, sono state valutate anche in base agli andamenti storici ed ai riflessi che su di essi assumono gli impegni pluriennali, per cui risultano coerenti con gli obiettivi programmati e sono compatibili con il mantenimento degli equilibri di bilancio (rispetto del principio n.8 - Congruità).
Il prospetto mostra il riepilogo della spesa per titoli, in sintonia con quanto riportato nella seconda parte del bilancio ufficiale, mentre le note descrittive associate a ciascun argomento, sviluppate di seguito, espongono i criteri adottati per attribuire la spesa ai rispettivi esercizi.

Trend storico delle spese

SPESE
	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Disavanzo di amministrazione	19.144,52	19.144,52	5.119,56	0,00	0,00	0,00	-100,000 %	
Titolo 1 - Spese correnti	1.466.082,87	1.476.745,19	1.975.924,09	1.861.454,86	1.779.530,00	1.804.630,00	-5,793 %	
Titolo 2 - Spese in conto capitale	217.124,69	621.377,59	8.630.405,90	5.527.035,14	1.829.580,00	104.580,00	-35,958 %	
Titolo 3 - Spese per aumento di attività finanziarie 	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,000 %	
Titolo 4 - Rimborso di prestiti	16.000,00	22.941,99	22.500,00	22.500,00	88.000,00	88.000,00	0,000 %	
Titolo 5 - Chiusura di anticipazioni da istituto tesoriere/cassiere	0,00	0,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	0,000 %	
Titolo 7 - Spese per conto di terzi e partite di giro	336.992,44	345.852,62	1.150.700,00	1.140.700,00	1.015.700,00	1.015.700,00	-0,869 %	
TOTALE GENERALE DELLE SPESE	2.055.344,52	2.486.061,91	12.584.649,55	9.351.690,00	5.512.810,00	3.812.910,00	-25,689 %	

4.1) Spese correnti

Criteri di valutazione adottati per la formulazione delle previsioni, gli accantonamenti per le spese potenziali e il fondo crediti di dubbia esigibilità

FONDO CREDITI DUBBIA ESIGIBILITÀ (FCDE)
Accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità
L’allegato n. 2/4 “Principio contabile applicato concernente la contabilità finanziaria” richiamato dall’art. 3 del Decreto Legislativo 23 giugno 2011 n. 118 così come modificato dal decreto Legislativo 10 agosto 2014 n. 126, in particolare al punto 3.3 e all’esempio n. 5 in appendice, disciplina l’accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità a fronte di crediti di dubbia e difficile esazione accertati nell’esercizio. 
A tal fine è previsto che nel bilancio di previsione venga stanziata una apposita posta contabile, denominata “Accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità” il cui ammontare è determinato in considerazione della dimensione degli stanziamenti relativi ai crediti che si prevede si formeranno nell’esercizio, della loro natura e dell’andamento del fenomeno negli ultimi cinque esercizi precedenti. 
Tale accantonamento non risulterà oggetto di impegno e genererà pertanto un’economia di bilancio destinata a confluire nel risultato di amministrazione come quota accantonata.
Il medesimo principio contabile è stato integrato dall’art. 1 comma 509 della Legge 23 dicembre 2014 n. 190 (Legge di Stabilità 2015) che prevede: “Con riferimento agli enti locali, nel 2015 è stanziata in bilancio una quota dell'importo dell'accantonamento quantificato nel prospetto riguardante il fondo crediti di dubbia esigibilità allegato al bilancio di previsione pari almeno al 36 per cento, se l'ente non ha aderito alla sperimentazione di cui all'articolo 36, e al 55 per cento, se l'ente ha aderito alla predetta sperimentazione.
Occorre tenere presente che la legge di bilancio 2018 ha introdotto un'ulteriore gradualità nella misura dell'accantonamento al bilancio di previsione del Fondo crediti di dubbia esigibilità (FCDE). In particolare, il comma 882 ha modificato il paragrafo 3.3 del principio della competenza finanziaria (Allegato 4/2 al decreto legislativo n. 118 del 2011), introducendo una maggiore gradualità per gli enti locali nell'applicazione delle disposizioni riguardanti l'accantonamento al Fondo crediti di dubbia esigibilità iscritto nel bilancio di previsione, a partire dal 2018. La riduzione delle percentuali minime di accantonamento corrisponde all’esigenza fortemente rappresentata anche dall’ANCI di assicurare maggiore flessibilità nella gestione dei bilanci dei Comuni. Il percorso di avvicinamento al completo accantonamento dell’FCDE nel bilancio di previsione è ora prolungato fino al 2021, secondo le seguenti percentuali: 75% nel 2018; 85% nel 2019; 95% nel 2020; 100% dal 2021
In via generale non richiedono l’accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità i trasferimenti da altre amministrazioni pubbliche, i crediti assistiti da fidejussione e le entrate tributarie accertate per cassa.
La determinazione dell’accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità è stata preceduta da una dettagliata e puntuale analisi delle partite creditorie dell’Ente, che ha fatto sì che venissero individuate ulteriori tipologie di entrate in relazione alle quali non si è ritenuto di provvedere all’accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità.
Si è pertanto provveduto a:
1.	Individuare le poste di entrata stanziate che possono dare luogo alla formazione di crediti di dubbia e difficile esazione.
2.	calcolare, per ciascun capitolo, la media del rapporto tra incassi (in competenza e residui) e accertamenti degli ultimi quattro esercizi non in contabilità armonizzata e il rapporto tra incassi in competenza e accertamenti dell’esercizio 2015; 
3.	determinare l’importo dell’accantonamento annuale del Fondo da iscrivere in bilancio.
La dimensione iniziale del fondo, determinata in sede di bilancio di previsione, è data dalla somma della componente accantonata con l’ultimo rendiconto (avanzo già vincolato per il finanziamento dei crediti di dubbia esigibilità) integrata da un’ulteriore quota stanziata con l’attuale bilancio, non soggetta poi ad impegno di spesa (risparmio forzoso). Si tratta, pertanto, di coprire con adeguate risorse sia l’ammontare dei vecchi crediti in sofferenza (residui attivi di rendiconto o comunque riferibili ad esercizi precedenti) che i nuovi crediti in corso di formazione (previsioni di entrata del nuovo bilancio).
La dimensione definitiva del fondo sarà calcolata solo a rendiconto, una volta disponibili i conteggi finali, e comporterà il congelamento di una quota dell’avanzo di pari importo (quota accantonata dell’avanzo). Nella sostanza, si andrà a costituire uno specifico stanziamento di spesa assimilabile ad un fondo rischi con una tecnica che non consente di spendere la quota di avanzo corrispondente all'entità del fondo così costituito.
Venendo all'attuale bilancio, al fine di favorire la formazione di una quota di avanzo adeguata a tale scopo si è provveduto ad iscrivere tra le uscite una posta non soggetta ad impegno, creando così una componente positiva nel futuro calcolo del risultato di amministrazione (risparmio forzoso). In questo modo, l’eventuale formazione di nuovi residui attivi di dubbia esigibilità (accertamenti dell’esercizio in corso) non produrrà effetti distorsivi sugli equilibri finanziari oppure, in ogni caso, tenderà ad attenuarli. 

ALTRI ACCANTONAMENTI/FONDI ISCRITTI A BILANCIO

1. Fondo rischi contenzioso
Ai sensi del principio contabile applicato concernente la contabilità finanziaria di cui all’All. 4/2 al D.Lgs. 118/2011 smi - punto 5.2 lettera h) - in presenza di contenzioso con significativa probabilità di soccombenza è necessario che l’Ente costituisca un apposito “Fondo Rischi”.
Le somme stanziate a tale Fondo non utilizzate, costituiscono a fine esercizio economie che confluiscono nella quota vincolata del risultato di amministrazione (risparmio forzoso). 

2. Fondo a copertura perdite Società Partecipate
Ai sensi della Legge 27/12/2013 n. 147 – Legge di Stabilità 2014, art. 1, commi 550 e seguenti, nel caso in cui le Società partecipate, ivi comprese le Aziende Speciale e le Istituzioni, presentino un risultato di esercizio o saldo finanziario negativo, le pubbliche amministrazioni locali partecipanti accantonano nell'anno successivo in apposito fondo vincolato un importo pari al risultato negativo non immediatamente ripianato, in misura proporzionale alla quota di partecipazione.
Tale fondo non è stato attualmente costituito non rilevandosi motivazioni in tal senso.

Elenco analitico delle quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre dell’esercizio precedente, distinguendo i vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili, dai trasferimenti, da mutui e altri finanziamenti, vincoli formalmente attribuiti dall’ente.
In occasione della predisposizione del bilancio di previsione è necessario procedere alla determinazione del risultato di amministrazione presunto, che consiste in una previsione ragionevole del risultato di amministrazione dell’esercizio precedente, formulata in base alla situazione dei conti alla data di elaborazione del bilancio di previsione.
Costituiscono quota vincolata del risultato di amministrazione le entrate accertate e le corrispondenti economie di bilancio:
a)	nei casi in cui la legge o i principi contabili generali e applicati della contabilità finanziaria individuano un vincolo di specifica destinazione dell’entrata alla spesa;
b)	derivanti da mutui e finanziamenti contratti per il finanziamento di investimenti determinati;
c)	derivanti da trasferimenti erogati a favore dell’ente per una specifica destinazione;
d)	derivanti da entrate straordinarie, non aventi natura ricorrente, accertate e riscosse cui l’amministrazione ha formalmente attribuito una specifica destinazione.
La quota accantonata del risultato di amministrazione è costituita da:
1.	l’accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità (principio 3.3);
2.	gli accantonamenti per le passività potenziali (fondi spese e rischi).

Le spese correnti

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Redditi da lavoro dipendente	553.891,25	524.862,22	558.910,04	433.192,92	429.950,00	446.100,00	-22,493 %	
Imposte e tasse a carico dell'ente	34.366,92	31.049,29	33.855,00	32.950,00	34.050,00	34.150,00	-2,673 %	
Acquisto di beni e servizi	363.817,77	338.911,25	539.133,49	668.856,00	611.800,00	629.500,00	24,061 %	
Trasferimenti correnti	277.561,41	257.404,40	370.585,77	401.366,00	351.855,00	332.855,00	8,305 %	
Interessi passivi	95,13	1.643,04	2.900,00	3.900,00	32.500,00	32.500,00	34,482 %	
Rimborsi e poste correttive delle entrate	29.245,90	38.504,40	5.000,00	2.500,00	3.500,00	3.500,00	-50,000 %	
Altre spese correnti	207.104,49	284.370,59	465.539,79	318.689,94	315.875,00	326.025,00	-31,543 %	
TOTALE SPESE CORRENTI	1.466.082,87	1.476.745,19	1.975.924,09	1.861.454,86	1.779.530,00	1.804.630,00	-5,793 %	

4.1.1) Fondo crediti dubbia esigibilita' corrente

ACCANTONAMENTI AL FONDO CREDITI DI DUBBIA E DIFFICILE ESAZIONE PARTE CORRENTE

Codice
Bilancio	Descrizione
	Anno	Stanziamento	Accantonamento minimo dell'ente	Accantonamento effettivo del'ente		
		2021		100,00%	100,00%		
		2022		100,00%	100,00%		
		2023		100,00%	100,00%		
1.01.01.06.002	I.M.U. GETTITO DA RECUPERO EVASIONE	2021	70.000,00	26.334,00	26.334,00		
		2022	80.000,00	30.096,00	30.096,00		
		2023	80.000,00	30.096,00	30.096,00		
1.01.01.51.002	TASSA SMALTIMENTO RIFIUTI SOLIDI URBANI-GETTITO ARRETRATO	2021	20.000,00	7.524,00	7.524,00		
		2022	30.000,00	11.286,00	11.286,00		
		2023	30.000,00	11.286,00	11.286,00		
1.01.01.51.001	TARI	2021	212.470,00	80.258,51	80.258,51		
		2022	216.000,00	81.259,20	81.259,20		
		2023	220.000,00	82.764,00	82.764,00		
1.01.01.76.002	TASI - GETTITO DA RECUPERO EVASIONE	2021	10.000,00	3.762,00	3.762,00		
		2022	10.000,00	3.762,00	3.762,00		
		2023	10.000,00	3.762,00	3.762,00		
3.01.03.01.002	CANONE PATRIMONIALE DI CONCESSIONE, AUTORIZZAZIONE, ESPOSIZIONE PUBBLICITARIA	2021	1.343,53	198,04	198,04		
		2022	1.500,00	221,10	221,10		
		2023	1.600,00	235,84	235,84		
3.01.03.01.003	CANONE DI CONCESSIONE PER L' OCCUPAZIONE DELLE AREE E DEGLI SPAZI APPARTENENTI AL DEMANIO O AL PATRIMONIO INDISPONIBILE	2021	5.000,00	737,00	737,00		
		2022	5.000,00	737,00	737,00		
		2023	5.000,00	737,00	737,00		
3.02.02.01.004	PROVENTI DA SANZIONI PER VIOLAZIONE DEL CODICE DELLA STRADA	2021	20.000,00	0,00	0,00		
		2022	20.000,00	0,00	0,00		
		2023	20.000,00	0,00	0,00		
3.02.02.01.999	PROVENTI DA SANZIONI PER VIOLAZIONE DI LEGGI, REGOLAMENTI	2021	1.000,00	0,00	0,00		
		2022	1.000,00	0,00	0,00		
		2023	1.000,00	0,00	0,00		
3.05.99.99.999	DIRITTI DI SEGRETERIA SU DIRITTI COMUNALI	2021	4.000,00	1.469,60	1.469,60		
		2022	4.000,00	1.469,60	1.469,60		
		2023	4.000,00	1.469,60	1.469,60		
3.01.02.01.014	PROVENTI DA SERVIZI CIMITERIALI	2021	7.000,00	1.031,80	1.031,80		
		2022	7.000,00	1.031,80	1.031,80		
		2023	7.000,00	1.031,80	1.031,80		
3.01.02.01.014	PROVENTI SERVIZI CIMITERIALI - LAMPADE VOTIVE	2021	11.000,00	1.621,40	1.621,40		
		2022	10.000,00	1.474,00	1.474,00		
		2023	10.000,00	1.474,00	1.474,00		
3.05.99.99.999	PROVENTI DA IMPIANTI E CENTRI SPORTIVI	2021	1.000,00	367,40	367,40		
		2022	1.000,00	367,40	367,40		
		2023	1.000,00	367,40	367,40		
3.01.02.01.999	PROVENTI DA TRASPORTI PUBBLICI	2021	1.400,00	206,36	206,36		
		2022	1.400,00	206,36	206,36		
		2023	1.400,00	206,36	206,36		
3.05.99.99.999	FITTI REALI TERRENI	2021	3.000,00	1.102,20	1.102,20		
		2022	3.000,00	1.102,20	1.102,20		
		2023	3.000,00	1.102,20	1.102,20		
3.05.99.99.999	FITTI REALI FABBRICATI	2021	36.814,42	13.527,07	13.527,07		
		2022	37.416,98	13.747,51	13.747,51		
		2023	37.416,98	13.747,51	13.747,51		
3.01.03.02.001	FITTO MONTAGNA PER PASCOLO	2021	15.800,00	2.328,92	2.328,92		
		2022	15.800,00	2.328,92	2.328,92		
		2023	15.800,00	2.328,92	2.328,92		
3.01.03.02.001	FITTO TARTUFAIE	2021	3.500,00	515,90	515,90		
		2022	3.500,00	515,90	515,90		
		2023	3.500,00	515,90	515,90		
TOTALE  GENERALE FONDO CREDITI DI DUBBIA E DIFFCILE ESAZIONE PARTE CORRENTE 	2021	423.327,95	140.984,20	140.984,20		
	2022	446.616,98	149.604,99	149.604,99		
	2023	450.716,98	151.124,53	151.124,53		

4.2) Spese in conto capitale

Gli interventi per l’acquisto o la realizzazione di beni e servizi durevoli sono stati previsti negli esercizi in cui andranno a scadere le singole obbligazioni derivanti dal rispettivo contratto o convenzione. Per gli interventi che non richiedono la stima dei tempi di realizzazione (crono programma), l’imputazione ai rispettivi esercizi è stata effettuata secondo il principio generale, in corrispondenza della prevista esigibilità della spesa.

Rientrano in questo contesto le spese in conto capitale a carico dell'ente gli investimenti fissi lordi , i contributi agli investimenti , i trasferimenti in conto capitale e le altre spese in conto capitale.

Con riguardo alle problematiche contabili di ampio respiro prese in considerazione durante la stesura del bilancio, si evidenzia quanto segue:

-	Finanziamento dell’opera. La copertura delle spese d’investimento deve sussistere fin dall’inizio e per l’intero importo della spesa, e questo, anche in presenza si una situazione che preveda l’assunzione degli impegni su più esercizi, secondo il criterio della competenza potenziata. L’eventuale presenza in bilancio di stanziamenti in conto capitale, pertanto, non autorizza di per sé l’assegnazione dei lavori che avverrà solo dopo l’avvenuto e completo accertamento della corrispondente entrata;

-	Adeguamento del crono programma. L’intervento può essere realizzato nei tempi previsti oppure subire variazioni in corso d’opera dovute al verificarsi di situazioni non previste o preventivabili. Premesso ciò, se durante la gestione dovesse emergere uno scostamento tra la data presunta e quella di effettivo di avanzamento dei lavori, tale da comportare lo slittamento della previsione in un diverso esercizio, il necessario riallineamento contabile formerà oggetto di specifico provvedimento. L’adeguamento delle previsioni con l’andamento effettivo sarà effettuato con una variazione di bilancio che ricollocherà sia le previsioni di spesa che gli impegni eventualmente già assunti, con l’interessamento del fondo pluriennale;

-	Trasferimenti in conto capitale a favore di terzi. La concessione di contributi di parte investimento, pur essendo collocata tra le spese in conto capitale, non appartiene a questo comparto. Si tratta, infatti, della prevista erogazione di fondi a beneficio di altri soggetti che assume, nell’ottica economica, la natura di un disinvestimento. Anche per questo motivo, queste voci sono collocate negli equilibri di bilancio tra quelle assimilate alle uscite di parte corrente. Gli eventuali stanziamenti di questa natura sono pertanto soggetti agli stessi principi di competenza adottati per i trasferimenti correnti, già analizzati nell’omonimo argomento.

Il prospetto mostra la composizione sintetica delle spese in conto capitale mentre il dettaglio (spesa per macro aggregati) è riportato nel bilancio ufficiale o nell’eventuale modello che riclassifica gli stessi importi in base al piano dei conti finanziario, a cui pertanto si rinvia.

INVESTIMENTI FISSI LORDI E ACQUISTO DI TERRENI - In questa voce sono classificate le spese relative alla realizzazione di nuove opere, agli interventi di manutenzione straordinaria ed alle spese di progettazione previste nel piano delle opere pubbliche, tenendo conto delle spese finanziate a mezzo del fondo pluriennale vincolato.

L’elenco delle opere pubbliche ed interventi di manutenzione straordinaria previsti nel programma triennale sono riportati nel DUP.

Gli interventi per l’acquisto o la realizzazione di beni e servizi durevoli sono stati previsti negli esercizi in cui andranno a scadere le singole obbligazioni derivanti dal rispettivo contratto o convenzione. Per gli interventi che non richiedono la stima dei tempi di realizzazione (crono programma), l’imputazione ai rispettivi esercizi è stata effettuata secondo il principio generale, in corrispondenza della prevista esigibilità della spesa.

Rientrano in questo contesto le spese in conto capitale a carico dell'ente (Macro.201/U), gli investimenti fissi lordi (Macro.202/U), i contributi agli investimenti (Macro.203/U), i trasferimenti in conto capitale (Macro.204/U) ed a cui si aggiunge la voce residuale delle altre spese in conto capitale (Macro.205/U).

Con riguardo alle problematiche contabili di ampio respiro prese in considerazione durante la stesura del bilancio, si evidenzia quanto segue:

-	Finanziamento dell’opera. La copertura delle spese d’investimento deve sussistere fin dall’inizio e per l’intero importo della spesa, e questo, anche in presenza si una situazione che preveda l’assunzione degli impegni su più esercizi, secondo il criterio della competenza potenziata. L’eventuale presenza in bilancio di stanziamenti in conto capitale, pertanto, non autorizza di per sé l’assegnazione dei lavori che avverrà solo dopo l’avvenuto e completo accertamento della corrispondente entrata. Per maggiori dettagli su questo aspetto si rinvia allo specifico argomento della Nota integrativa dedicato alle modalità di finanziamento degli investimenti;

-	Adeguamento del crono programma. L’intervento può essere realizzato nei tempi previsti oppure subire variazioni in corso d’opera dovute al verificarsi di situazioni non previste o preventivabili. Premesso ciò, se durante la gestione dovesse emergere uno scostamento tra la data presunta e quella di effettivo di avanzamento dei lavori, tale da comportare lo slittamento della previsione in un diverso esercizio, il necessario riallineamento contabile formerà oggetto di specifico provvedimento. L’adeguamento delle previsioni con l’andamento effettivo sarà effettuato con una variazione di bilancio che ricollocherà sia le previsioni di spesa che gli impegni eventualmente già assunti, con l’interessamento del fondo pluriennale;

-	Trasferimenti in conto capitale a favore di terzi. La concessione di contributi di parte investimento, pur essendo collocata tra le spese in conto capitale, non appartiene a questo comparto. Si tratta, infatti, della prevista erogazione di fondi a beneficio di altri soggetti che assume, nell’ottica economica, la natura di un disinvestimento. Anche per questo motivo, queste voci sono collocate negli equilibri di bilancio tra quelle

assimilate alle uscite di parte corrente. Gli eventuali stanziamenti di questa natura sono pertanto soggetti agli stessi principi di competenza adottati per i trasferimenti correnti, già analizzati nell’omonimo argomento.

Il prospetto mostra la composizione sintetica delle spese in conto capitale mentre il dettaglio (spesa per macro aggregati) è riportato nel bilancio ufficiale o nell’eventuale modello che riclassifica gli stessi importi in base al piano dei conti finanziario, a cui pertanto si rinvia.

INVESTIMENTI FISSI LORDI E ACQUISTO DI TERRENI - In questa voce sono classificate le spese relative alla realizzazione di nuove opere, agli interventi di manutenzione straordinaria ed alle spese di progettazione previste nel piano delle opere pubbliche, tenendo conto delle spese finanziate a mezzo del fondo pluriennale vincolato.

L’elenco delle opere pubbliche ed interventi di manutenzione straordinaria previsti nel programma triennale sono riportati nel DUP.
Le movimentazioni sono riportate con indicazione delle quote del Fondo pluriennale vincolato.

Le spese conto capitale

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Investimenti fissi lordi e acquisto di terreni	90.432,76	143.564,40	2.482.856,48	2.104.346,96	668.580,00	43.580,00	-15,244 %	
Contributi agli investimenti	121.710,28	107.072,92	932.499,50	10.928,18	930.000,00	0,00	-98,828 %	
Altri trasferimenti in conto capitale	3.919,76	61.414,62	489.471,71	0,00	0,00	0,00	-100,000 %	
Altre spese in conto capitale	1.061,89	309.325,65	4.725.578,21	3.411.760,00	231.000,00	61.000,00	-27,802 %	
TOTALE SPESE CONTO CAPITALE	217.124,69	621.377,59	8.630.405,90	5.527.035,14	1.829.580,00	104.580,00	-35,958 %	

4.4) Spese per rimborso di prestiti

Il residuo debito dei mutui al 31.12.2020 risulta essere pari a € 1.232.368,01.
Gli oneri di ammortamento relativi alla quota capitale dei mutui in essere sono compresi in questi importi le somme vincolate di cui all’art. 56 bis, comma 11 del DL69/2013 (pari al 10% del valore delle alienazioni).

Gli stanziamenti destinati alla restituzione dei prestiti sono stati allocati nell’esercizio in cui verrà a scadere l’obbligazione giuridica passiva e che corrisponde, in termini monetari, alla rata di ammortamento annuale. Appartengono a questa classificazione il rimborso dei titoli obbligazionari, dei prestiti a breve termine, dei mutui e altri finanziamenti a medio e lungo termine oltre al raggruppamento residuale del rimborso di altre forme di indebitamento.

Nello specifico, ed entrando così nel merito degli stanziamenti di bilancio, si sottolinea che:

-	Quota capitale. Si tratta della restituzione dell’importo originariamente concesso secondo la progressione indicata dal piano di ammortamento, con la tempistica e gli importi ivi riportati. L’imputazione, senza alcuna eccezione, è stata effettuata nel rispetto del principio generale ed è collocata tra i rimborsi di prestiti;
-	Quota interessi. È l’importo che è pagato all’istituto concedente, insieme alla restituzione della parte capitale, a titolo di controprestazione economica per l’avvenuta messa a disposizione della somma mutuata. La quota

interessi, pur essendo imputata in bilancio con gli stessi criteri della quota capitale, è collocata, diversamente da quest’ultima, tra le spese correnti (Macro.107/U).

Il prospetto mostra la composizione sintetica delle spese per rimborso di prestiti mentre il dettaglio è riportato nel bilancio ufficiale, a cui pertanto si rinvia.

Le spese per rimborso prestiti

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Rimborso mutui e altri finanziamenti a medio lungo termine	16.000,00	22.941,99	22.500,00	22.500,00	88.000,00	88.000,00	0,000 %	
TOTALE SPESE PER RIMBORSO PRESTITI	16.000,00	22.941,99	22.500,00	22.500,00	88.000,00	88.000,00	0,000 %	

4.5) Le spese per chiusura anticipazioni istituto tesoriere/cassiere

Le spese per chiusura anticipazioni istituto tesoriere/cassiere

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Chiusura Anticipazioni ricevute da istituto tesoriere/cassiere	0,00	0,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	0,000 %	
TOTALE SPESE PER CHIUSURA ANTICIPAZIONI ISTITUTO TESORIERE/CASSIERE	0,00	0,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	800.000,00	0,000 %	

4.6) Spese per conto di terzi e partite di giro

Le spese per conto di terzi e partite di giro, come indicato nella parte entrata, sono state previste a pareggio con le relative entrate.

Le spese per conto terzi e partite di giro

Descrizione Tipologia/Categoria	TREND STORICO	PROGRAMMAZIONE PLURIENNALE	% scostamento
colonna 4 da 
colonna 3	
	2018
Rendiconto	2019
Rendiconto	2020
Stanziamento	2021
Previsioni	2022
Previsioni	2023
Previsioni		
	1	2	3	4	5	6	7	
Uscite per partite di giro	312.841,99	315.359,91	1.086.200,00	1.086.200,00	966.200,00	966.200,00	0,000 %	
Uscite per conto terzi	24.150,45	30.492,71	64.500,00	54.500,00	49.500,00	49.500,00	-15,503 %	
TOTALE SPESE PER CONTO TERZI E PARTITE DI GIRO	336.992,44	345.852,62	1.150.700,00	1.140.700,00	1.015.700,00	1.015.700,00	-0,869 %	

5) ENTRATE E SPESE NON RICORRENTI

Al riguardo si ricorda che sia le entrate che le spese sono distinte in ricorrenti e non ricorrenti a seconda se l’acquisizione dell’entrata e la spesa siano previstae  regime, ovvero limitata ad uno o più esercizi.

Sono, in ogni caso, da considerarsi non ricorrenti le entrate riguardanti:
-	donazioni, sanatorie, abusi edilizi e sanzioni condoni;
-	gettiti derivanti dalla lotta all’evasione tributaria;
-	entrate per eventi calamitosi;
-	alienazione di immobilizzazioni;
-	le accensioni di prestiti;
-	i contributi agli investimenti, a meno che non siano espressamente definitivi “continuativi” dal provvedimento o dalla norma che ne autorizza l’erogazione, sono totalmente destinati al finanziamento della spesa d'investimento.

Tra le spese non ricorrenti possiamo segnalare, a titolo esemplificativo: le spese per il recupero dell'evasione tributaria, per l'acquisizione di cespiti e molte altre spese che, per loro natura, sono non indispensabili e comunque rinunciabili.

6) GARANZIE PRINCIPALI O SUSSIDIARIE PRESTATE DALL’ENTE A FAVORE DI ENTI E DI ALTRI SOGGETTI AI SENSI DELLE LEGGI VIGENTI

Il Comune di Cerreto di Spoleto non presta garanzie a favori di altri enti o soggetti.

7) ONERI E IMPEGNI FINANZIARI STIMATI E STANZIATI IN BILANCIO, DERIVANTI DA CONTRATTI RELATIVI A STRUMENTI FINANZIARI DERIVATI O DA CONTRATTI DI FINANZIAMENTO CHE INCLUDONO UNA COMPONENTE DERIVATA.

L’Ente non ha stipulato contratti relativi a strumenti finanziari derivati o comunque contratti di finanziamento che includono una componente derivata.

9) ELENCO DELLE PARTECIPAZIONI POSSEDUTE CON L’INDICAZIONE DELLA RELATIVA QUOTA PERCENTUALE

La legge attribuisce all’ente la facoltà di gestire i servizi pubblici locali anche per mezzo di società private direttamente costituite o partecipate ed indica così un modulo alternativo di gestione rispetto alla classica azienda speciale. La forma societaria adottata, pertanto, al pari del possibile fine lucrativo, che di per sé non è in contrapposizione con il perseguimento di uno scopo pubblico, non ha alcun peso per conferire o meno al soggetto operante la natura pubblica. Le modalità di gestione dei servizi sono quindi lasciati alla libera scelta della pubblica amministrazione, seppure nel rispetto di taluni vincoli dettati dall’esigenza di non operare una distorsione nella concorrenza di mercato.
L’acquisizione di una partecipazione, d’altro canto, vincola l’ente per un periodo non breve che si estende oltre l’intervallo temporale previsto dall’attuale programmazione di bilancio. Per questa ragione, le valutazioni poste in sede di stesura della Nota integrativa hanno interessato anche le partecipazioni, con riferimento alla situazione in essere ed ai possibili effetti prodotti da un’espansione del fenomeno sugli equilibri finanziari. In questo ambito, è stata posta particolare attenzione all’eventuale presenza di ulteriori fabbisogni di risorse che possono avere origine dalla condizione economica o patrimoniale degli eventuali rapporti giuridici consolidati. La situazione, come riportata nel prospetto e sulla base delle informazioni al momento disponibili, non richiede alcun intervento correttivo con carattere d’urgenza. I possibili provvedimenti migliorativi e/o correttivi, frutto di nuove ed ulteriori valutazioni d’insieme, saranno ponderati ed eventualmente adottati solo in seguito al normale svolgimento dell’attività di monitoraggio e controllo sulla gestione.
Dal 2018 è prevista la revisione del piano di razionalizzazione delle partecipazioni societarie secondo le indicazioni del D.lgs. 175/2016. In tale sede saranno valutate ed adottate le opportune nuove scelte sulle suddette società.
Si segnala che, tra le partecipazioni indirette, non è più presente GSA Srl, avendo VUS Spa ceduto ad aprile 2017 la propria quota del 10%.
SOCIETA'	PARTECIPAZIONE	PERCENTUALE	CAPITALE SOCIALE	QUOTA COMUNE	
Umbria Digitale Scarl	Diretta	0,000014% 	€ 4.000.000	€ 0,56	
Valnerina Servizi Scpa	Diretta	4,00%	€ 103.292,00	€ 4.131,68	
VUS Spa	Diretta	0,21%	€ 659.250,00	€ 1.410,00	
VUSCOM Srl	Indiretta	0,21%	€ 50.000,00	€ 105,00	
VUSGPL Srl	Indiretta	0,11%	€ 20.000,00	€ 21,42	
CONNESI Spa	Indiretta	0,06%	€ 10.000,00	€ 6,30	

Società partecipate
Denominazione	Indirizzo	%	Funzioni attribuite e	Scadenza	Oneri 	RISULTATI DI BILANCIO	
	sito WEB	Partec.	attività svolte	 impegno	per l'ente	Anno  2019	Anno  2018	Anno  2017	
Valle Umbra Servizi S.p.A.	/www.valleumbraservizi.it/	0,21000	Gestione del servizio di raccolta e smaltimento dei rifiuti solidi urbani. Gestione del servizio idrico integrato	          	0,00	0,00	0,00	0,00	
Valnerina Servizi	http://cms.valnerinaservizigas.it/	4,00000	Distribuzione con reti canalizzate di Gas Naturale e GPL	          	0,00	0,00	0,00	0,00	
CONNESI s.p.a.	http://www.connesi.it/	0,06000	Servizi di connessione telematica a favore di terzi	          	0,00	0,00	0,00	0,00	
VUSGPL Srl	http://www.vusgpl.it	0,11000	Approvvigionamento e della vendita del GPL; completamento e gestione impianti e reti GPL esistenti; sviluppo impianti e reti GPL nei territori sprovvisti del servizio	          	0,00	0,00	0,00	0,00	
VUSCOM Srl	https://www.vuscom.it/	0,21000	Commercializzazione di gas naturale (metano)	          	0,00	0,00	0,00	0,00	

10) RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE ED ELENCO ANALITICO DELLE QUOTE VINCOLATE E ACCANTONATE DEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE PRESUNTO AL 31 DICEMBRE DELL’ESERCIZIO PRECEDENTE, DISTINGUENDO I VINCOLI DERIVANTI DALLA LEGGE E DAI PRINCIPI CONTABILI, DAI TRASFERIMENTI, DA MUTUI E ALTRI FINANZIAMENTI, VINCOLI FORMALMENTE ATTRIBUITI DALL’ENTE.

Nel caso in cui il bilancio di previsione preveda l’utilizzo delle quote vincolate del risultato di amministrazione, l’elenco analitico riguardante le quote vincolate e accantonate del risultato di amministrazione presunto al 31 dicembre dell’esercizio precedente e i relativi utilizzi è costituito dalla tabella più sotto riportata.
Al riguardo si ricorda che l’utilizzo delle quote vincolate del risultato di amministrazione è sempre consentito, secondo le modalità di cui al principio applicato 9.2, anche nelle more dell’approvazione del rendiconto della gestione, mentre l’utilizzo delle quote accantonate è ammesso solo a seguito dell’approvazione del rendiconto o sulla base dell’approvazione del prospetto concernente il risultato di amministrazione presunto aggiornato sulla base dei dati di preconsuntivo.
Per vincoli derivanti dalla legge e dai principi contabili si intendono i vincoli previsti dalle legge statali e regionali nei confronti degli enti locali e quelli previsti dalla legge statale nei confronti delle regioni, esclusi i casi in cui la legge dispone un vincolo di destinazione su propri trasferimenti di risorse a favore di terzi, che si configurano come vincoli derivanti da trasferimenti. 
Esemplificazioni di vincoli derivanti dai principi contabili sono indicati nel principio applicato della contabilità finanziaria 9.2.
Con riferimento ai vincoli di destinazione delle entrate derivanti dalle sanzioni per violazioni del codice della strada, nella colonna b) è indicato il totale degli accertamenti delle entrate da sanzioni, dedotto lo stanziamento definitivo al fondo crediti di dubbia esigibilità/fondo svalutazione crediti riguardante tale entrate e gli impegni assunti per il compenso al concessionario.
Per vincoli derivanti dai trasferimenti si intendono gli specifici vincoli di utilizzo di risorse trasferite per la realizzazione di una determinata spesa. 
E’ necessario distinguere le entrate vincolate alla realizzazione di una specifica spesa, dalle entrate destinate al finanziamento di una generale categoria di spese, quali la spesa sanitaria o la spesa UE. La natura vincolata dei trasferimenti UE si estende alle risorse destinate al cofinanziamento nazionale. 
Pertanto, tali risorse devono essere considerate come “vincolate da trasferimenti” ancorché derivanti da entrate proprie dell’ente. 
Per gli enti locali, la natura vincolata di tali risorse non rileva ai fini della disciplina dei vincoli cassa.”;
Fermo restando l’obbligo di rispettare sia i vincoli specifici che la destinazione generica delle risorse acquisite, si sottolinea che la disciplina prevista per l’utilizzo delle quote vincolate del risultato di amministrazione non riguarda le cd. risorse destinate.
Per vincoli derivanti da mutui e altri finanziamenti si intendono tutti i debiti contratti dall’ente, vincolati alla realizzazione di specifici investimenti, salvo i mutui contratti dalle regioni a fronte di disavanzo da indebitamento autorizzato con legge non ancora accertato;
Per vincoli formalmente attribuiti dall’ente si intendono quelli previsti dal principio applicato 9.2, derivanti da “entrate straordinarie, non aventi natura ricorrente, accertate e riscosse cui l’amministrazione ha formalmente attribuito una specifica destinazione. 
E’ possibile attribuire un vincolo di destinazione alle entrate straordinarie non aventi natura ricorrente solo se l’ente non ha rinviato la copertura del disavanzo di amministrazione negli esercizi successivi, ha provveduto nel corso dell’esercizio alla copertura di tutti gli eventuali debiti fuori bilancio (per gli enti locali compresi
quelli ai sensi dell’articolo 193 del TUEL, nel caso in cui sia stata accertata, nell’anno in corso e nei due anni precedenti l’assenza dell’ equilibrio generale di bilancio)”.

Tuttavia la capacità di spendere secondo il programma adottato (efficienza), l’attitudine ad utilizzare le risorse in modo da soddisfare le esigenze della collettività (efficacia) e la perizia richiesta per conseguire gli obiettivi spendendo il meno possibile (economicità) devono essere compatibili con la conservazione dell'equilibrio tra entrate e uscite. Questo obiettivo va rispettato a preventivo, mantenuto nella gestione e poi conseguito, compatibilmente con il grado di incertezza che contraddistingue l’attività, anche a consuntivo. Il risultato di ogni esercizio infatti non è un’entità autonoma, perché va ad inserirsi in un percorso di programmazione e gestione che valica i limiti temporali dell’anno solare. L’attività di gestione è continuativa nel tempo ed esiste uno stretto legame tra i movimenti del precedente bilancio, compresa la situazione di pre-consuntivo o i risultati finali di rendiconto, e gli stanziamenti del nuovo documento contabile qui richiamati nella nota integrativa. Gli effetti di un esercizio, anche se non completamente chiuso, si ripercuotono comunque sulle decisioni di entrata e spesa dell’immediato futuro e ne rappresentano l’eredità contabile. Si tratta di aspetti diversi, come la sintesi dei dati finanziari di consuntivo o pre-consuntivo, la consistenza patrimoniale e la situazione dei parametri di deficit strutturale, che possono avere un impatto importante sul mantenimento degli equilibri sostanziali di bilancio, per cui la valutazione sul grado della loro sostenibilità nel tempo, alla luce delle informazioni anche parziali al momento disponibili, rientra a pieno titolo nel contenuto della nota integrativa.
Il sistema articolato del bilancio identifica gli obiettivi, destina le risorse nel rispetto del pareggio generale tra risorse attribuite (entrate) e relativi impieghi (uscite) e separa, infine, la destinazione della spesa in quattro diverse tipologie: la gestione corrente, gli interventi negli investimenti, l'utilizzo dei movimenti di fondi e la registrazione dei servizi per conto di terzi.
Partendo da queste linee conduttrici, i nuovi documenti sono stati predisposti rispettando le norme che impongono il pareggio tra gli stanziamenti complessivi in termini di competenza e cassa, quest'ultima relativa al solo primo anno del triennio. Questa corrispondenza è stata ottenuta attraverso la valutazione sia dei principali flussi di risorse in entrata che delle corrispondenti previsioni di spesa (rispetto del principio n.15 - Equilibrio di bilancio).
Gli stanziamenti del bilancio, avendo carattere autorizzatorio ed identificando il limite per l’assunzione degli impegni durante la gestione, sono stati dimensionati in modo da garantire l’imputazione delle obbligazioni, sia attive che passive, nei rispettivi esercizi. Le corrispondenti previsioni tengono conto del fatto che le obbligazioni giuridicamente perfezionate devono essere imputate nell’esercizio in cui l’obbligazione andrà poi a scadere (rispetto del principio n.16 - Competenza finanziaria).
Nel predisporre i documenti non si è ignorato che i prospetti ufficiali esprimono anche la dimensione finanziaria di fatti economici valutati in via preventiva. La scomposizione del bilancio nelle previsioni dei singoli capitoli (Peg), pertanto, sarà formulata in modo da considerare che la rilevazione contabile dei fatti di gestione dovrà poi analizzare anche l'aspetto economico dei movimenti (rispetto del principio n.17 -Competenza economica). Le previsioni sui primi due anni sono state quantificate, ove possibile, partendo dalle corrispondenti poste già comprese nel secondo e nel terzo anno dell’ultimo documento di programmazione triennale, ripreso nella sua versione più aggiornata, e procedendo poi a riformulare gli stanziamenti sulla scorta delle esigenze attuali e secondo le regole contabili in vigore. Per quanto riguarda infine il controllo sulla veridicità delle previsioni di entrata e la compatibilità delle previsioni di spesa avanzate dai servizi, di competenza del responsabile finanziario e finalizzato alla possibile iscrizione di queste poste negli stanziamenti di bilancio, si da atto che la verifica è stata effettuata tenendo conto delle informazioni al momento disponibili.
Questa situazione di iniziale equilibrio tra entrate e uscite sarà poi oggetto di un costante monitoraggio tecnico in modo da garantire che durante la gestione, come nelle variazioni di bilancio, vengano conservati gli equilibri di bilancio e mantenuta la copertura delle spese correnti e il finanziamento 

10.1) Risultato di amministrazione presunto

TABELLA DIMOSTRATIVA DEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE PRESUNTO
(ALL'INIZIO DELL'ESERCIZIO 2021 DI RIFERIMENTO DEL BILANCIO DI PREVISIONE)*

1) Determinazione del risultato di amministrazione presunto al 31/12/2020	
(+)	Risultato di amministrazione iniziale dell'esercizio 2020	488.866,91	
(+)	Fondo pluriennale vincolato iniziale dell'esercizio 2020	5.985.822,65	
(+)	Entrate già accertate nell'esercizio 2020	2.791.827,08	
(-)	Uscite già impegnate nell'esercizio 2020	8.606.191,66	
(-)	Riduzione dei residui attivi già verificatasi nell'esercizio 2020	0,00	
(+)	Incremento dei residui attivi già verificatasi nell'esercizio 2020	231,45	
(+)	Riduzione dei residui passivi già verificatasi nell'esercizio 2020	0,00	
=	Risultato di amministrazione dell'esercizio 2020 e alla data di redazione del bilancio dell'anno 2021	660.556,43	
			
+	Entrate che prevedo di accertare per il restante periodo dell'esercizio 2020	0,00	
-	Spese che prevedo di impegnare per il restante periodo dell'esercizio 2020	140.000,00	
-	Riduzione dei residui attivi presunta per il restante periodo dell'esercizio 2020	0,00	
+	Incremento dei residui attivi presunto per il restante periodo dell'esercizio 2020	0,00	
+	Riduzione dei residui passivi presunta per il restante periodo dell'esercizio 2020	0,00	
-	Fondo pluriennale vincolato finale presunto dell'esercizio 2020 (1)	0,00	
=	A) Risultato di amministrazione presunto al 31/12/2020 (2)	520.556,43	
			
2) Composizione del risultato di amministrazione presunto al 31/12/2020		
		
Parte accantonata (3)		
Fondo crediti di dubbia esigibilità al 31/12/2020 (4)	426.673,31	
Accantonamento residui perenti al 31/12/2020 (solo per le regioni) (5)	0,00	
Fondo anticipazioni liquidità DL 35 del 2013 e successive modifiche e rifinanziamenti (5)	0,00	
Fondo  perdite società partecipate (5)	0,00	
Fondo contenzioso (5)	35.623,30	
Altri accantonamenti (5)	7.730,00	
B) Totale parte accantonata	470.026,61	
Parte vincolata		
Vincoli derivanti da leggi e dai principi contabili	0,00	
Vincoli derivanti da trasferimenti	0,00	
Vincoli derivanti dalla contrazione di mutui	0,00	
Vincoli formalmente attribuiti dall'ente	0,00	
Altri vincoli	0,00	
C) Totale parte vincolata	0,00	
Parte destinata agli investimenti		
D) Totale destinata a investimenti	17.586,96	
E) Totale parte disponibile (E=A-B-C-D)	32.942,86	
Se E è negativo, tale importo è iscritto tra le spese del bilancio di previsione come disavanzo da ripianare (6)	
3) Utilizzo quote vincolate del risultato di amministrazione presunto al 31/12/2020		
Utilizzo quota vincolata		
Utilizzo vincoli derivanti da leggi e dai principi contabili 	25.133,00	
Utilizzo vincoli derivanti da trasferimenti	0,00	
Utilizzo vincoli derivanti dalla contrazione di mutui	0,00	
Utilizzo vincoli formalmente attribuiti dall'ente 	0,00	
Utilizzo altri vincoli 	0,00	
Totale utilizzo avanzo di amministrazione presunto	25.133,00	

(*) Indicare gli anni di riferimento.
(1) Indicare l'importo del fondo pluriennale vincolato totale stanziato in entrata del bilancio di previsione per l'esercizio 2021.
(2) Se negativo, le regioni indicano in nota la quota del disavanzo corrispondente al debito autorizzato e non contratto, distintamente da quella derivante dalla gestione ordinaria.
(3) Non comprende il fondo pluriennale vincolato.
(4) Indicare l'importo del fondo crediti di dubbia esigibilità risultante nel prospetto del risultato di amministrazione allegato al consuntivo dell'esercizio 2019, incrementato dell'accantonamento al fondo crediti di dubbia esigibilità stanziato nel bilancio di previsione 2020 (importo aggiornato), al netto degli eventuali utilizzi del fondo successivi all'approvazione del consuntivo 2019. Se il bilancio di previsione dell'esercizio 2020 è approvato nel corso dell'esercizio 2021, indicare, sulla base dei dati di preconsuntivo o di consuntivo, l'importo del fondo crediti di dubbia esigibilità del prospetto del risultato di amministrazione del rendiconto dell'esercizio 2020.
(5) Indicare l'importo del fondo 2020 risultante nel prospetto del risultato di amministrazione allegato al consuntivo dell'esercizio 2019, incrementato dell'importo relativo al fondo 2020 stanziato nel bilancio di previsione 2020 (importo aggiornato), al netto degli eventuali utilizzi del fondo successivi all'approvazione del consuntivo 2019. Se il bilancio di previsione dell'esercizio 2021 è approvato nel corso dell'esercizio 2021, indicare, sulla base dei dati di preconsuntivo o di consuntivo, l'importo del fondo 2020 indicato nel prospetto del risultato di amministrazione del rendiconto dell'esercizio 2021.
(6) In caso di risultato negativo, le regioni indicano in nota la quota del disavanzo corrispondente al debito autorizzato e non contratto, distintamente da quella derivante dalla gestione ordinaria e iscrivono nel passivo del bilancio di previsione 2021 l'importo di cui alla lettera E, distinguendo le due componenti del disavanzo. A decorrere dal 2016 si fa riferimento all'ammontare del debito autorizzato alla data del 31 dicembre 2015.

Allegato a/1)  Risultato di amministrazione - quote accantonate

ELENCO ANALITICO DELLE RISORSE ACCANTONATE NEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE PRESUNTO (*)
2021 - 2022 - 2023

Capitolo di spesa 	Descrizione	Risorse accantonate  al 1/1/2020	Risorse accantonate applicate al bilancio dell'esercizio 2020 (con segno -1)	Risorse accantonate stanziate nella spesa del bilancio dell'esercizio 2020	Variazione degli accantonamenti che si prevede di effettuare in sede di rendiconto 2020
(con segno +/-) (2)	Risorse accantonate nel risultato di amministrazione presunto al 31/12/2020	Risorse accantonate presunte al 31/12/2020 applicate al primo esercizio del bilancio di previsione	
		(a)	(b)	(c)	(d)	(e)=(a)+(b)+(c)+(d)	(f)	

Fondo anticipazioni liquidità	
Totale Fondo anticipazioni liquidità	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	

Fondo perdite società partecipate	
Totale Fondo perdite società partecipate	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	

Fondo contenzioso	
	Fondo contenzioso	25.813,30	0,00	9.810,00	0,00	35.623,30	0,00	
Totale Fondo contenzioso	25.813,30	0,00	9.810,00	0,00	35.623,30	0,00	

Fondo crediti di dubbia esigibilità	
700/0	FONDO CREDITI DUBBIA ESIGIBILITA'	0,00	0,00	0,00	426.673,31	426.673,31	0,00	
Totale Fondo crediti di dubbia esigibilità	0,00	0,00	0,00	426.673,31	426.673,31	0,00	

Accantonamento residui perenti (solo per le regioni)	
Totale Accantonamento residui perenti (solo per le regioni)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	

Altri accantonamenti(4)	
	Adeguamento contrattuale	0,00	0,00	0,00	6.000,00	6.000,00	0,00	
	Indennità fine mandato Sindaco	0,00	0,00	0,00	1.730,00	1.730,00	0,00	
Totale Altri accantonamenti	0,00	0,00	0,00	7.730,00	7.730,00	0,00	

TOTALE	25.813,30	0,00	9.810,00	434.403,31	470.026,61	0,00	

(*) Allegato obbligatorio nel caso in cui il bilancio di previsione approvato nel corso dell'esercizio 2021 preveda l’utilizzo delle quote accantonate del risultato di amministrazione presunto.
(1) Indicare, con il segno (-), l’utilizzo dei fondi accantonati attraverso l'applicazione in bilancio della corrispondente quota del risultato di amministrazione.
(2) Indicare con il segno (+) i maggiori accantonamenti nel risultato di amministrazione effettuati in sede di predisposizione del rendiconto, e con il segno (-), le riduzioni degli accantonamenti effettuati in sede di predisposizione del rendiconto.
(4) I fondi di riserva e i fondi speciali non confluiscono nella quota accantonata del risultato di amministrazione.

Allegato a/2)  Risultato di amministrazione - quote vincolate

ELENCO ANALITICO DELLE RISORSE VINCOLATE NEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE PRESUNTO (*)
2021 - 2022 - 2023

Capitolo di entrata	Descrizione	Capitolo di spesa	Descrizione	Risorse vincolate al 1/1/2020	Entrate vincolate accertate nell'esercizio 2020 (dati presunti)	Impegni presunti esercizio 2020 finanziati da entrate vincolate accertate nell'esercizio o da quote vincolate del risultato di amministrazione (dati presunti)	Fondo pluriennale vincolato al 31/12/2020 finanziato da entrate vincolate accertate nell'esercizio o da quote vincolate del risultato di amministrazione (dati presunti)	Cancellazione nell'esercizio 2020 di residui attivi vincolati o eliminazione del vincolo su quote del risultato di amministrazione (+) e cancellazione nell'esercizio 2020 di residui passivi finanziati da risorse vincolate (-) (gestione dei residui) : (dati presunti) 	Cancellazione nell'esercizio 2020 di impegni finanziati dal fondo pluriennale vincolato dopo l'approvazione del rendiconto dell'esercizio 2019 se non reimpegnati nell'esercizio 2020 (+)	Risorse vincolate nel risultato di amministrazione presunto al 31/12/2020	Risorse vincolate presunte al 31/12/2020 applicate al primo esercizio del bilancio di previsione	
				(a)	(b)	(c)	(d)	(e)	(f)	(g)=(a)+(b)
-(c)-(d)-(e)-(f)	(i)	

Vincoli derivanti dalla legge	
61/0	CONTRIBUTO AREE INTERNE PER IL SOSTEGNO ECONOMICO IN FAVORE DI PICCOLE E MICRO IMPRESE (U 102)	102/0	CONTRIBUTO AREE INTERNE PER IL SOSTEGNO ECONOMICO IN FAVORE DI PICCOLE E MICRO IMPRESE ( E.61)	0,00	25.133,00	25.133,00	0,00	0,00	0,00	0,00	25.133,00	
Totale vincoli derivanti dalla legge (h/1)	0,00	25.133,00	25.133,00	0,00	0,00	0,00	0,00	25.133,00	

Vincoli derivanti da Trasferimenti	
Totale vincoli derivanti da trasferimenti (h/2)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	

Vincoli derivanti da finanziamenti	
Totale vincoli derivanti da finanziamenti (h/3)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	

Vincili formalmente attribuiti dall'ente	
Totale vincoli formalmente attribuiti dall'ente (h/4)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	

Altri vincoli	
Totale altri vincoli (h/5)	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	0,00	

TOTALE RISORSE VINCOLATE  (h+(h/1)+(h/2)+(h/3)+(h/4)+(h/5))	0,00	25.133,00	25.133,00	0,00	0,00	0,00	0,00	25.133,00	
			Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da legge  (i/1)	0,00		
			Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da trasferimenti  (i/2)	0,00		
			Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da finanziamenti  (i/3)	0,00		
			Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate dall'ente  (i/4)	0,00		
			Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate da altro  (i/5)	0,00		
			Totale quote accantonate riguardanti le risorse vincolate  (i=i/1+i/2+i/3+i/4+i/5)	0,00		
			Totale risorse vincolate da legge al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti  (l/1=h/1-i/1)	0,00		
			Totale risorse vincolate da trasferimenti al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti  (l/2=h/2-i/2)	0,00		
			Totale risorse vincolate da finanziamenti al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti  (l/3=h/3-i/3)	0,00		
			Totale risorse vincolate dall'Ente al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti  (l/4=h/4-i/4)	0,00		
			Totale risorse vincolate da altro al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti  (l/5=h/5-i/5)	0,00		
			Totale risorse vincolate al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti  (l=h-i) (1)	0,00		

(*) Allegato obbligatorio nel caso in cui il bilancio di previsione preveda l’utilizzo delle quote vincolate del risultato di amministrazione presunto.
(1) Importo immediatamente utilizzabile nelle more dell'approvazione del rendiconto. Nel corso dell'esercizio provvisorio è utilizzabile nei limiti di quanto previsto nel principio applicato della contabilità finanziaria.

Allegato a/3)  Risultato di amministrazione - quote destinate

ELENCO ANALITICO DELLE RISORSE DESTINATE AGLI INVESTIMENTI NEL RISULTATO DI AMMINISTRAZIONE PRESUNTO (*)
2021 - 2022 - 2023

Capitolo di entrata	Descrizione	Capitolo di spesa 	Descrizione	Risorse destinate agli investimenti 
al 1/1/2020	Entrate destinate agli investimenti accertate nell'esercizio 2020 (dato presunto)	Impegni esercizio 2020 finanziati da entrate destinate accertate nell'esercizio o da quote destinate del risultato di amministrazione (dati presunti)	Fondo pluriennale vincolato al 31/12/2020 finanziato da entrate destinate accertate nell'esercizio o da quote destinate del risultato di amministrazione	Cancellazione di residui attivi costituiti da risorse destinate agli investimenti o eliminazione della destinazione su quote del risultato di amministrazione (+) e cancellazione di residui passivi finanziati da risorse destinate agli investimenti (-) (gestione dei residui)	Risorse destinate agli investimenti nel risultato di amministrazione presunto al 31/12/2020	Risorse destinate agli investimenti nel risultato presunte al 31/12/2020 applicate al primo esercizio del bilancio di previsione	
				(a)	(b)	(c)	(d)	(e)	(f)=(a)+(b)-(c)-(d)-(e)	(g)	

	Entrate correnti che finanziano l' opera	2991/0	ACQUISTO STRUMENTI RILEVAZIONE ELETTRONICA VELOCITA'	0,00	17.586,96	0,00	0,00	0,00	17.586,96	17.586,96	
TOTALE	0,00	17.586,96	0,00	0,00	0,00	17.586,96	17.586,96	
			Totale quote accantonate nel risultato di amministrazione presunto riguardanti le risorse destinate agli investimenti	0,00		
			Totale risorse destinate nel risultato di amministrazione presunto al netto di quelle che sono state oggetto di accantonamenti (1)	17.586,96		

(*) Allegato obbligatorio nel caso in cui il bilancio di previsione approvato dopo l'approvazione del rendiconto dell'esercizio 2020 preveda l’utilizzo delle quote del risultato di amministrazione destinate agli investimenti.
(1) Le risorse destinate agli investimenti costituiscono una componente del risultato di amministrazione utilizzabile solo a seguito dell'approvazione del rendiconto dell'esercizio precedente.

11) ALTRE INFORMAZIONI RIGUARDANTI LE PREVISIONI, RICHIESTE DALLA LEGGE O NECESSARIE PER L’INTERPRETAZIONE DEL BILANCIO

Ai fini di una maggiore completezza del quadro normativo all'interno del quale si muove la capacità di azione del Comune anche e soprattutto sul fronte della spesa, vale fare riferimento ad alcuni dei provvedimenti legislativi che si sono susseguiti e stratificati nel tempo ed ai quali le pubbliche amministrazioni in generale e gli enti locali in particolare sono soggetti al fine di un sempre maggior incisivo controllo della spesa. Tali provvedimenti hanno l'obiettivo prioritario del risanamento dei conti pubblici e del rispetto degli equilibri generali economico-finanziari.

FONDO GARANZIA DEBITI COMMERCIALI. 
La L. 145/2018, ai commi da 859-872, ha introdotto dal 2021 l, ’obbligo di accantonamento al fondo di garanzia dei debiti commerciali:
a)	in misura pari al 5% nel caso in cui l’ente non riduca lo stock del debito scaduto alla fine dell’esercizio precedente di almeno il 10% rispetto allo stock del debito scaduto alla fine del penultimo esercizio precedente. L’accantonamento non è dovuto nel caso in cui lo stock del debito scaduto non superi il 5% delle fatture ricevute nell’anno;
b)	in misura variabile dall’1% al 5% nel caso in cui l’ente presenti un indicatore medio di ritardo dei pagamenti positivo ed in particolare:
⮚	1% in caso di ritardo da 1 a 10 gg
⮚	2% in caso di ritardo da 11 a 30 gg
⮚	3% in caso di ritardo da 31 a 60 gg
⮚	5% in caso di ritardo superiore a 60 gg
c)	in misura pari al 5% nel caso in cui l’ente non adempia agli obblighi di trasparenza e di comunicazione in materia di pagamenti;

In sede di conversione del d.l. n. 183/2021 “proroga termini” è stato approvato un emendamento al comma 861 della legge n. 145/2018 che consente, per l’anno 2021, il calcolo degli indicatori di riduzione del debito pregresso e di ritardo medio a partire dai dati delle contabilità locali,
 
Alla luce dei dati della contabilità dell’ente i quali riportano i seguenti risultati:

Stock del debito residuo commerciale al 31/12/2019        €        89.162,21      
Stock del debito residuo commerciale al 31/12/2020        €        11.538,39
Importo documenti ricevuti nel 2020			        €     1.344.337,00
Indicatore di ritardo dei pagamenti al 31/12/2020            gg           24gg

L’ Ente con deliberazione della giunta comunale n. 22 del 03.03.2021 ha approvato il fondo in oggetto con iscrizione nella bozza di bilancio del relativo importo.

FONDO GARANZIA DEBITI COMMERCIALI BILANCIO 2021

A)	Stock debito commerciale 2020

B)	Importo documenti ricevuti nel 2020

C)	Stock debito commerciale 2019

Rapporto Stock debito commerciale 2020 Stock debito commerciale 2019 ( A / C)

D)	Ritardo annuale dei Pagamenti

Stanziamenti totali Macr. 103 (acquisto di beni e servizi)

Ammontare fondo di Garanzia dei Debiti Commerciali	
11.538,39	
	
1.344.337,00 (5%)   67.216,85	
	
0,00	
	
0,00	
	
24	
	
641.840,00	
	
12.836,80	

Una considerazione specifica merita invece il personale. Questo Comune ha alle proprie dipendenze, al 31.12.2020, n. 3 unità assunte ai sensi del D.L. 189/2016, in quanto inserito nell'Allegato A) del citato decreto, che individua i Comuni ricadenti nel cratere del "Sisma 2016". I costi del personale t.d. sono coperti con contributo integrale dell'Ufficio Speciale per la Ricostruzione della Regione Umbria e non concorrono al calcolo dei limiti di spesa necessari per determinare le capacità assunzionali dell'Ente.

12) CONCLUSIONI

I documenti contabili che compongono il Bilancio di Previsione 2021-2023 sono stati predisposti attenendosi alle regole stabilite dalla normativa in vigore e sono coerenti con le “Disposizioni in materia di armonizzazione dei sistemi contabili e degli schemi di bilancio” (D.Lgs.n.118/11), applicabili a questo esercizio. In particolare, il bilancio complessivo è in equilibrio e la scomposizione dello stesso nelle singole componenti rispecchia le prescrizioni di legge.

Gli stanziamenti di entrata, nel loro totale complessivo, corrispondono a quelli di spesa per l’intero triennio oggetto di programmazione, mentre è stato valutato con la dovuta attenzione anche il fabbisogno complessivo di cassa, con i relativi flussi previsti in entrata (incassi) e in uscita (pagamenti).

I criteri di attribuzione delle entrate e delle uscite rispecchiano il principio della “competenza finanziaria potenziata” mentre risulta correttamente calcolato, ed eventualmente stanziato a bilancio, sia il risultato di amministrazione che il fondo pluriennale vincolato. I crediti verso terzi sono stati attentamente valutati come il possibile accantonamento del rispettivo fondo svalutazione. I fenomeni con andamento pluriennale che potevano avere effetti distorsivi sull’attuale strategia di bilancio sono stati descritti ed analizzati, in ogni loro aspetto, fornendo inoltre le opportune considerazioni.

Dove la norma dava adito a interpretazioni controverse e non ancora consolidate, è stato scelta una soluzione che andasse a privilegiare la sostanza invece che il puro e semplice rispetto della forma, come previsto dal rispettivo principio. Le informazioni di natura contabile richieste dalla legge, e non già riportate nel documento di programmazione principale, sono state riprese e sviluppate nella presente Nota integrativa, fornendo quindi una chiave di lettura tecnica al quadro finanziario ed economico complessivo.

I fenomeni analizzati in questa relazione, infine, sono stati descritti con un approccio che li rendesse più comprensibili agli interlocutori, pubblici o privati, in possesso di una conoscenza, anche solo generica, sulla complessa realtà economica e finanziaria dell’ente locale.